第2章 货币资金与交易性金融资产.ppt

第2章 货币资金与交易性金融资产
（1）现金的使用范围
职工工资、津贴
个人劳务报酬
国家颁发给给人的资金
劳保及福利费等其他支出
向个人收购农副产品等价款
出差携带的差旅费
零星支出
人行确定的需要支付现金的其他支出
现 金
算凭证和有关凭证。收付双方发生纠纷时，应由其自行处理，或向仲裁机构、人民法院申请调解或裁决。
（一）银行存款的结算管理
1、结算原则
中国人民银行颁布实施的《支付结算办法》规定：
单位和个人办理支付结算时：
不得签发远期支票、空头支票、空白支票；
不得套取银行信用；
不得套取银行及他人资金；
不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；
不准违反规定开立和使用账户。
2、银行结算纪律
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。其期限一般为1个月。
3、银行存款结算方式
（1）银行汇票
（2）银行本票
银行本票是在申请人交付款项后，由银行签发、承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。其期限一般为2个月。只限同城使用。
商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的期限由双方协商而定，但最长期限不超过6个月。
商业汇票按承兑人不同分为：
商业承兑汇票：由付款人承兑
银行承兑汇票：由银行承兑
（3）商业汇票
支票是单位或个人签发的，委托办理银行存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
它是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。签发的支票其有效期为10天。
一般支票有现金支票与转账支票之分。
（4）支票
信用卡是商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金且具有消费信用的特制卡片。
（5）信用卡
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。主要在异地之间使用。
（6）汇兑
（7）托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
以上结算程序可参看图
销货单位
（收款单位）
销货单位
开户银行
购货单位
（付款单位）
购货单位
开户银行
①发运商品
④寄交凭证
⑦划转货款
⑥承认付款
⑤通知承付
⑧通知货款已收
③银行受理
②办理托收
托收承付结算程序图
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
委托收款结算方式适用于单位和个人之间各种款项的结算，在同城与异地均可使用，并不受金额起点的限制。
（8）委托收款
信用证是国际结算的主要方式。
（9）信用证
银行汇票
适用范围
适用业务
付款期限
银行本票
适用范围
付款期限
种类
商业汇票
适用范围
签发人
异地结算
付款期限
种类
先收款后发货或钱货两清的交易
一个月
两个月
同城结算
定额本票和不定额本票
同城结算
收款人或付款人
六个月
银行承兑汇票
商业承兑汇票
银行存款结算方式图
支票
适用范围
种类
付款期限
委托收款
适用范围
付款期限
种类
汇兑
适用范围
签发人
同城结算
付款期限
种类
只能用于支取现金
一个月
三日内
同城或异地结算
普通支票
异地结算
信汇和电汇
邮寄和电报
现金支票
转账支票
只能用于转账
既可支取现金，又可转账
托收承付
适用范围
种类
异地结算
邮寄和电报
购销双方必须签有购销合同
验单付款和验货付款
银行存款结算方式图(续)
企业应当设置：
（二）银行存款日常核算
银行存款总账
银行存款日记账
银行存款明细分类账（按银行分）
{
为了加强对银行存款的管理，便于同银行进行账目核对，企业必须设置“银行存款日记账”，逐日详细地记录银行存款的收入、付出和结存情况。
银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”相核对，每月至少核对一次。
银行存款日记账格式与现金日记账基本相同。
1、银行存款的序时核算
为了总括地反映银行存款的收、付及结存情况，企业应设置“银行存款”总账账户进行银行存款的总分类核算。
有关科目
有关科目
银行存款
存款增加
存款减少
2、银行存款的总分类核算
①某企业收到A公司投入资金100 000元，存入银行。会计分录为：
例2—3
借：银行存款 100000