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财务报表审计
BDO审计方法
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新底稿浏览及运用解析
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（余额通常为零），但其适用于某些FSA或整份财务报表，并且项目组需对其进行风险评估，包括控制评估。
通用FSA包括：财务报表编制、关联方、期后事项、持续经营以及承诺及或有事项、合并等。
列报认定
如果在应收账款中识别出关联方交易风险，则此项风险可在应收账款FSA中提出，这取决于此项风险是否仅与披露（在此情况下，可能更适合在通用FSA中提出并回应此项风险）或计价（在此情况下，此项风险可能在该FSA中更适合）有关。
四、通用审计领域（GAA）
什么是通用审计领域 (GAA)?
还有某些审计考虑与财务报表领域或认定并不相关。这些考虑被称为通用审计领域（GAA），与我们的审计意见相关，但我们并不会对这些领域的风险（包括控制风险）进行单独评估。
通用GAA包括但不仅限于集团、会议记录审核、法定信息、初次业务和管理层声明。
标准审计程序
五、确定循环（业务流程）
循环中包含了以下业务活动，它们旨在:
开发、采购、生产、销售和分销我们客户的产品/服务
记录信息（包括会计信息）
遵守相关法律法规规定
了解被审计单位的相关业务循环包括了解客户从交易开始直至在财务报表中进行确认的过程和控制。
了解并评估的相关业务流程是对于财务报表而言较为重大的流程，即影响在审计范围内的FSA，包括与FSA密切相关的披露事项。
在诸多客户中，我们可能会看到的循环有哪些？
采购
收入
薪酬
财务报告关账流程
五、确定循环（业务流程）（续）
将FSA关联到循环
收入
采购
薪酬
货币资金
其他
FRCP
主营业务收入
✓
主营业务成本
✓
管理费用
✓
✓
应付利息
✓
银行存款
✓
✓
✓
✓
应收账款
✓
股本
✓
五、确定循环（业务流程）（续）
六、重要性
概念：如果合理预期金额或者披露的错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
财务报表整体重要性: 基准*比例
实际执行的重要性：实际执行的重要性是我们可以接受的，并仍然能使我们得出审计程序可以达到审计目标这一结论的某项认定中的最大错误，一般为重要性的50%至75%之间。
明显微小错报临界值：不需累计的错报，重要性水平的0至5%之间。
基 准
经验百分比
财务报表重要性
在以上各步骤中运用职业判断
财务报表整体的重要性
实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。
六、重要性（续）
重要性的运用：
确定审计范围；
识别和评估重大错报风险（RMM）；
确定审计程序的性质、时间和范围，以获取充分、适当的审计证据；
评价从审计程序中获取的证据、确定其是否表明可能存在重大错误，以及使我们确信实际上某项错报并不存在所需要进一步获得的证据的数量；
对财务报表发表意见——如果财务报表含有未更正的重大错报，则我们可以发表保留意见；
在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。
六、重要性（续）
范围界定
评估
实际执行的重要性水平
重要性水平
特定实际执行的重要性水平
特定重要性水平
明显微小
六、重要性（续）
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识别与评估风险
审计风险模型
识别风险
项目小组讨论
评估风险
风险识别与评估
风险识别
风险评估
风险应对
识别潜在的重大错报风险（RMM）
评估潜在的重大错报风险（RMM）
针对评估的重大错报风险（RMM）设计
和实施进一步审计程序
风险术语
财务报表层次
认定层次
财务报表层次
应对/行动
显著RMM
RMM
RMM等级
识别
评估
应对
潜在RMM
显著RMM
RMM
显著
普通
R因子为3的审计
R因子为2的审计
*
“团队识别的风险是基于团队当时的情况作出的，无论该风险是由于舞弊或错误引起，其相信该风险可能导致重大错报评估风险的发生。”
可能性
重要性
潜在RMM
财务报表层次
普遍与财务报表整体相