基本财务报表.doc

12 基本财务报表
学****目的与规定
理解公司财务会计报表的构成
理解资产负债表、利润表、钞票流量表的功能
掌握资产负债表、利润表和钞票流量表的编制措施
理解其他会计报表的功能及编制原理
教学重点与难点
科目的余额填列
交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税费、应付股利、其她应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、递延所得税资产、递延所得税负债
根据总账科目
的余额计算填列
货币资金、存货
根据有关明细科目
的余额计算填列
应收及预收款项、应付及预付款项、开发支出、未分派利润
根据总帐科目和明
细科目的余额分析
计算填列
长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款
根据资产科目与其
备抵科目抵消后
的净额填列
存货、长期股权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、 固定资产、无形资产、长期应收款、应收账款、预付账款
根据总账科目的余额计算填列
货币资金：根据库存钞票、银行存款、其她货币资金科目余额的合计数填列
存货：涉及原材料、材料采购、在产品（生产成本）、库存商品、周转材料科目，尚有委托加工物资、委托代销商品、发出商品、材料成本差别、存货跌价准备等特殊业务的科目
根据有关明细科目的余额计算填列
1. 应收账款＝“应收账款”所属明细账借方余额＋“预收账款”所属明细账借方余额－“坏账准备”
预收款项＝“应收账款”所属明细账贷方余额＋“预收账款”所属明细账贷方余额
应付账款＝“应付账款”所属明细账贷方余额＋“预付账款”所属明细账贷方余额
预付款项＝“应付账款”所属明细账借方余额＋“预付账款”所属明细账借方余额
＝“研发支出——资本化支出”余额
3. “一年内到期的非流动资产”项目和“一年内到期的非流动负债”项目
4．未分派利润项目
未分派利润项目是“利润分派――未分派利润”科目通过几次结转之后未分派利润明细账最后结存的余额
根据总账和明细科目的余额分析计算填列
（1）长期应收款项目＝总账余额－未实现融资收益－将于1年内到期的部分
（2）长期应付款＝总账余额－未确认融资费用－将于1年内到期的部分
（3）长期借款＝总账余额－将于1年内到期的部分
（4）应付债券＝总账余额－将于1年内到期的部分
根据总账与其备抵科目抵销后的净额填列
（1）存货＝材料采购＋原材料＋发出商品＋库存商品＋周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本＋受托代销商品－受托代销商品款－存货跌价准备±材料成本差别±商品进销差价
（2）持有至到期投资＝期末余额－持有至到期投资减值准备
长期股权投资=期末余额-长期股权投资减值准备
（3）固定资产＝期末余额－合计折旧－固定资产减值准备
（4）无形资产＝期末余额－合计摊销－无形资产减值准备
（5）投资性房地产＝期末余额－合计折旧－投资性房地产减值准备
（6）长期应收款＝长期应收款－未实现融资收益－减值准备
（7）应收账款＝应收、预收期末明细借方余额之和－坏账准备
（8）预付账款＝应付、预付期末明细借方余额之和－坏账准备中预付计提的项目
（五）新准则规定
：
交易性金融资产
持有至到期投资
投资性房地产
生物资产、递延所得税资产
货币资金
应收及预付款项
存货
长期股权投资
固定资产
无形资产
2、新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
短期借款
应付及预付款项
应交税费
估计负债
长期借款
长期应付款
应付债券