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财务报表审计
李越冬
一、审计方法
账项基础审计
制度基础审计
风险导向审计
*传统风险导向审计
*现代风险导向审计
账项基础审计:以公司的账簿和凭证作为审查的出发点,围绕会计报表、会计账簿及有关凭证进行审计
制度基础审计:要求审计人员对被审计单位的内部控制制度有全面了解后,评价控制风险,决定实质性测试的时间、范围和程度
风险导向审计:风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险分析、评价被审计单位风险控制、确定剩余审计风险, 执行追加审计程序, 将剩余审计风险降低到可接受水平。
*传统风险导向审计:评价审计风险时以控制风险为评价风险的核心, 审计风险模型为“审计风险= 固有风险×控制风险×检查风险”在这种情况下, 注册会计师主要通过评价内部控制, 以合理计划审计工作, 将审计风险降至可接受水平。
*现代风险导向审计:该观点的风险导向审计以报表重大错报风险的评估为核心, 其审计风险模型是审计风险=重大错报风险×检查风险。
二、审计测试
控制测试(符合性测试)
实质性测试
控制测试(符合性测试)是为了检查内部控制在实际工作中是否得到执行而进行的测试。
在制度导向审计中,对内部控制的测试,是为了确定内部控制制度的强弱,揭示控制制度的缺陷和控制的薄弱环节,并以此作为确定实质性测试的范围、重点和方法。
在风险导向审计中,测试的目的是根据测试的结果评价控制风险水平的高低。
实质性测试是指为审查直接影响财务报表金额正确性的错误或不合法金额而执行的测试。包括交易实质性测试、分析程序、余额的详细测试。
实质性测试
分析程序
余额的详细测试
交易是否正确记录和汇总
财务和非财务数据之间的合理关系
检查帐户期末余额的正确性
三、审计过程
三过程:
计划阶段---实施阶段----报告阶段;
流程:
受托—签约—计划审计工作---审计证据—审计工作底稿—审计报告
计划阶段
调查了解被审计单位的基本情况并评估审计风险;
与被审计单位签订审计业务约定书;
执行分析程序;
确定重要性水平;
编制审计计划
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