认识财务报表与财务报表审计.doc

认识财务报表与财务报表审计

认识财务报表与财务报表审计
财务报表的内容
13>.资产负债表



(p54-p57)
财务报表产生的过程
企业资料
会计及管理
资讯
财务报表
企业环境及
企业交易
财
务
报
表
审
计
对
象
潜
风
在
险
财务报表的生产面
财务报表的生产过程始於「企业交易」,依证期局民国94年12月19日修正之「公开发行公司建立内部控制制度处理准则」,企业之营运活动,依企业所属产业特性以交易循环类型区分,分成八大交易循环:
(一)销货及收款循环
(二)采购及付款循环
(三)生产循环
(四)薪工循环
(五)融资循环
(六)固定资产循环
(七)投资循环
(八)研发循环
八大企业循环关系图
1.
销货及
收款循环
8.
研发循环
3.
生产循环
6.
固定资产
循环
2.
采购支出
循环
4.
人事薪工
循环
5. 7.
融资、投资
循环
资本市场
货币市场
金融机构
资金
产品
客户
企
划
产品设计
人力资源
资金
资金
资金
供应商
资金
原物料、
设备、
制造费用
资金
资讯
使用电脑化资讯处理作业则贯穿於此八大交易循环中支***易处理与报表的产生。
会计循环
八大循环
企业交易
原始凭证
传票
日记簿
分类帐
试算表
会计科目表
财务报表
作业
周期
每日
会计
作业
每日
每日
每月
交易循环对应之会计科目
研发费用、无形资产等
研发循环
所有会计科目的统制帐户
会计循环
固定资产、折旧费用、累积折旧等
固定资产循环
现金、薪资费用、应付项目等
人事薪工循环
现金、应收帐款、应收票据、应付帐款、应付票据、短期投资、长期投资、股东权益、利息收入、利息费用、股利收入等
融资及投资循环
存货、应付帐款、销管费用等
采购与付款循环
原料、物料、在制品、制成品、商品存货等
生产存货循环
营业收入、应收帐款、销货退回等
销货收款循环
相关会计科目
交易循环
财务报表之可能使用者:
财务报表
证券分析师
管理阶层
顾客
金融机构债权人
证券商
金管会
柜台买卖中心或证券交易所
政府机关
投资大众
应徵人员
供应商
竞争者
财务报表使用面
●对财务报表各有其重视部分
财务报表是管理阶层的声明
我国法令对公司财务报表相关规定
证券交易法第十四条:本法所称财务报告,指发行人及证券商、证券交易所依法令规定,应定期编送主管机关之财务报告。前项财务报告之内容、适用范围、作业程序、编制及其他应遵行事项之准则,由主管机关定之。财务报告应经董事长、经理人、
及会计主管签名或盖章,并出具财务报告内容无虚
伪或隐匿之声明。会计主管应具备一定资格条件。
证券交易法第三十六条(已依证交法发行有价证券之公司)
年报营业年度终了后四个月内公告并向主管机关申报,经
会计师查核签证、董事会通过及监察人承认之年度财
务报告。
半年报半营业年度终了后二个月内
第一季季报营业年度第一季终了后一个月内公告并申报经会计师
核阅之财务报告
第三季季报营业年度第三季终了后一个月内
上月份营运情形每月10日以前
有下列情事之一者,应於事实发生之日二日内公告并向主管机关申报:
一、股东常会承认之年度财务报告与公告并向主管机关申报之年度财务报
告不一致者。
二、发生对股东权益或证券价格有重大影响之事情。
财务报表声明与查核目标
财务报表代表公司管理阶层对报表整体及组成报表之各个会计科目的声明。
在报表上及附注的表达揭露适当
表达与揭露
帐上记录金额、数量及交易计算均正确
明细帐与总帐相符正确
交易记录在适当期间
期间归属(Cut-off)
交易适当分类
分类
表达及揭露(Presentation)
在帐上的交易均有所有权或义务
所有权
权利义务(Ownership)
帐上交易经适当评价
变现价值
评价或分摊(Valuation)
所有发生的交易均完整记录在帐上
完整
pleteness)
记录在帐上的交易确实存在或发生
存在
存在或发生(Existence)
说明
查核目标
财务报表声明
财务报表常见的错误及未充分揭露事项
「错误」系指无意之过失而造成财务资讯不实之表达。
「舞弊」系指故意对财务资讯为不实之表达。
查核人员在拟定查核计画前若能多了解实务上常见的财务报表错误及未充分揭露事项将有助於拟定查核计画。
会计师为查核财务资讯所设计之查核程序