《饭店财务管理》高等院校学习书籍.pdf

学习目的
掌握财务管理的概念与任务
熟悉财务管理的方法
基本内容
饭店财务管理的对象与任务
饭店财务管理的对象
资金运动财务关系财务管理
饭店财务管理的任务
财务决策财务控制财务监督
饭店财务管理的方法与组织
饭店财务管理的方法
财务预测政策决策财务预算财务控制财务分析
饭店财务管理组织
财务制度
第一节饭店财务管理的对象与任务
一、饭店财务管理的对象
饭店是借助有形的设备、设施,通过提供服务而获取经济效益的生
产经营单位。近些年来,随着我国旅游业的不断发展,饭店也在日益增
多,其数量已由年的家增加到年的家,其中外资
饭店(包括中外合资饭店、中外合作饭店、外商独资饭店)发展势头更
猛。迅速发展的饭店业不仅在经营观念、管理水平方面提出了更高的要
求,而且在财务管理方面也需要向国际惯例靠拢,以适应国际旅游市场
竞争的需要。
饭店经营者运用投资者提供的资金对饭店进行经营,因此,资金便
成为饭店构成的支柱。饭店经营活动顺利进行的先决条件是资金筹集
问题,如果不能从一定渠道筹集到资金,就不能购置生产经营所需的各
类设备设施,经营活动也就无法进行。饭店的经营者将筹集到的资金根
据经营计划的要求加以合理的运用,在运用过程中必然会发生一定量
的资金耗费,形成成本费用开支,再通过销售活动获得营业收入,使耗
费掉的资金得到补偿和回收。营业收入减去成本与费用后的差额就是
饭店的纯收入,纯收入要在国家与饭店投资者之间进行分配。以上这种
由于筹集资金、运用资金、分配利润而产生的一系列经济活动称为饭店
财务活动( ,其财务活动的总和便构成了饭店的资
金运用。
伴随着饭店财务活动的进行,必然会发生各种财务关系,即资金运
动中各方面的经济利益关系,这些关系主要有以下几个方面:
(一)饭店与国家税务部门之间的经济关系
饭店取得营业收入后必须按国家规定的税种、税率缴纳各项税金,
从而使饭店同国家之间形成一种经济利益关系。饭店缴纳的各项税金
是国家财政收入的一个稳定来源,随着饭店经济效益的提高,国家税金
收入也将稳步增长,从而保证社会经济及其他事业发展的需要。
(二)饭店与投资人之间的经济关系
投资人对饭店投入资金的目的在于获取较高的投资报酬,投资人
能够获得应有的报酬,饭店才能继续得到投资人的支持,才能筹集到需
要的资金。饭店将资金进行有效的配置,使其产生更大的盈利,从而使
投资人获得更多的利润。如此在投资人与饭店之间形成了密切相关的
经济利益关系。
(三)饭店与债权人之间的经济关系
饭店的债权人一般包括向饭店提供贷款、信用等的金融机构及饭
店债券的持有人等。这些债权人向饭店实施贷款、信用及认购饭店债券
的目的,在于获取固定的利息收入并回避投资风险,因此饭店要按协议
的要求按期归还借款和支付利息,保证债权人的权益不受侵害,这样饭
店才能筹集到债务性资金,满足经营活动的需要。
(四)饭店与其他企业之间的经济关系
这种关系主要是由于相互提供产品和劳务而发生的资金结算关
系。饭店从其他企业购进原材料和设备等,要按照等价交换的原则,用
货币资金进行支付、结算。此外,还存在饭店与其他企业由于联营而产
生的利润分配关系。饭店与其他企业的这种经济关系,作为一种经济利
益关系,直接关系到饭店资金的周转速度、支付能力及饭店信誉等许多
方面,因此必须妥善处理好。
(五)饭店内部的经济关系
这种关系主要体现在两个方面:其一为饭店内部各部门之间的经
济关系。为加强饭店内部的管理,分别考核各部门成本费用及利润计划
的执行情况,对各部门之间的经济联系要进行计价结算。特别是实行经
营承包责任制后,饭店内部资金的分配、使用、调拨、核算关系更为复
杂,解决不好会挫伤各部门的积极性。其二为饭店与职工之间的经济关
系。它主要根据按劳分配原则和社会劳动保险制度的规定支付给职工
的工资、奖金、津贴,以及职工共同享受的福利基金。
(六)饭店与游客之间的经济关系
游客在饭店消费了各项产品及服务后,要根据等价交换的原则,按
一定价格进行支付,由此形成了饭店与游客间的货币结算关系。
饭店上述的各种财务关系是饭店在从事生产经营,进行资金的筹
集、调拨、使用、分配、偿还等财务工作中产生的。它是伴随财务活动必
然产生的一种经济现象,离开了这些财务关系,饭店的资金运动就缺乏
效率和动力。由此可见,饭店财务就其本质而言,是指饭店经营过程中
的资金运用及其所体现的经济关系。由饭店财务的这种本质不难发现
财务管理的对象就是资金运用。