第二节中国土地税制的演变与发展.ppt

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一、旧中国的土地税收
田赋或农地税是中国历代的主要赋税。
在近代才对城市土地征税。
1866年上海公租界首先开征地捐,是第一次对城市土地征税。
1872年上海法租界也开征地捐。
1902年德国占领青岛,开征地价税和土地增殖税。
1927年,国民党政府在各城镇开征地价税和土地增殖税。
二、中国现行的土地税收
1、现行土地税制
(1)农业税
(2)耕地占用税()
(3)城镇土地使用税(.)
(4)土地增殖税(.)
(5)契税
还没有建立一整套适合我国国情的土地税制和地税政策。
1995-97年中国的税收结构的国际比较(占GDP的比重)
所得税
交易税
消费税
中国(1994-98)



OECD国家



美国



太平洋地区



欧洲



发展中国家



非洲

亚洲







中东



西半球





社会保障






所得税占GDP比重的国际比较(1993)
中央政府所得税收入占GDP比重的国际比较(1997)
来源:国家统计局:2003年中国统计年鉴;2004年十届人大二次会议的政府工作报告和预算执行情况报告。
国家统计局:2003年中国统计年鉴
工商税收
关税
农业各税
国有企业所得税
集体企业所得税
1985年
54%
10%
2%
29%
5%
1990年
66%
6%
3%
21%
4%
1995年
76%
5%
5%
13%
2%
2000年
82%
6%
4%
7%
1%
某些年份税收构成比较
工商税收的增加;国有企业所得税的减少;农业税的比例很低
以上数据来源:中国统计年鉴2003
农业税收制度不完善
农村税费改革后,农业税是按土地的常年总产量计征的,没有考虑当年总收入扣除生产耗费后的实际所得,这个常年产量既包括农民销售的商品粮,也包括农民的口粮和种子粮等。也就是说,没有把农产品作为商品,而以农业的产出来计税,从而出现了有的农民种地赔钱还得照章纳税。
农业税税率统一为不高于常年产量的7%,附加税率统一为不高于正税的20%,%。%。
无论是与我国历史上的农业税率相比,还是与其他国家农民承担的税负相比,%的农业税,税率都偏高。
造成税负不公,在减轻非农户和兼业农户负担的同时,加重了纯农户的负担。城镇个体户的增值税有月销售额600~2000元的起征点,工薪阶层所得税也有月收入为800元的免征额。而农业税并没有起征点和免征额,无论土地常年产量是多少,是自用还是外销,都要纳税,按全额计征,这不符合税收公平原则。