审计--风险应对.pptx

该【审计--风险应对 】是由【zhangkuan14314】上传分享，文档一共【49】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【审计--风险应对 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。第七讲风风险应对对
本讲要求求
;

、、时间和和范围;;
、时间间和范围围。
知识要求

5项

2项

性质、时间和范围

性质、时间和范围
根据审计计准则要要求
注册会计计师应对对重大错错报风险险,应当当遵守的的规定::(1)注册会会计师应应当针对对财务报报表层次次的重大大错报风风险制定定总体应对对措施;
(2)注册会会计师应应当针对对认定层层次的重重大错报报设计和实实施进一步审审计程序序,包括测测试控制制的执行行有效性性以及实实施实质质性程序序。
第一节针针对财财务报表表层次重重大错报报风险的的总体应应对措施施
一、财务务报表层层次重大大错报风风险与总总体应对对措施
1、向项目目组强调调在收集集和评价价审计证证据过程程中保持持职业怀疑疑态度的必要性性;2、分派更有经验验或具有特特殊技能能的审计计人员,,或利用用专家的的工作;;3、提供更多多的督导导;4、在选择择进一步步审计程程序时,,应当注注意使某某些程序序不被管理理层预见见或事先先了解;
5、对拟实实施审计计程序的的性质、、时间和和范围做做出总体体修改。。
确定总体体应对措措施
评估的财财务报表表
层次重大大错报风风险
确定总体体应对措措施
与财务报报表整体体广泛联联系,可可能影响响多项认认定,但但难以界界定属于于某类交交易、余余额、列列表的具具体认定定
;
,,或利用用专家的的工作;;
。
。(核心措施))
、时间和范范围作出总体体修改。
第一节 针对对财务报表层层次重大错报报风险的总体体应对措施
在实务中,注注册会计师可可以通过以下下方式提高审审计程序的不不可预见性::(1)对某些未测测试过的低于重要性水水平或风险较小的的账户余额和和认定实施实质性程程序;(2)调整实施审审计程序的时间,使被审计单单位不可预期期;(3)采取不同的的审计抽样方法法,使当期抽取取的测试样本本与以前有所所不同;((4)选取不同的的地点实施审计程序序,或预先不不告知被审计计单位所选定定的测试地点点。
第一节 针对对财务报表层层次重大错报报风险的总体体应对措施
5、对拟实施审审计程序的性性质、时间和和范围做出总总体修改。((1)在期末而非非期中实施更更多的审计程程序;(2)主要依赖实实质性程序获获取审计证据据;(3)修改审计程程序的性质,,获取更具说说服力的审计计证据;((4)扩大审计程程序的范围。。
第一节 针对对财务报表层层次重大错报报风险的总体体应对措施
三、总体应对对措施对拟实实施进一步审审计程序的总总体方案的影影响
拟实施进一步步审计程序的的总体方案
综合性方案
控制测试+
实质性程序
实质性方案
实质性程序为为主
当评估的财务务报表层次重重大错报风险险属于高风险水水平(并相应采取取更强调审计计程序不可预见见性、重视调整审计程序序的性质、时时间和范围等总体应对措措施)时,拟拟实施进一步步审计程序的的总体方案往往往更倾向于实质性方案。
例题:ABC会计师事务所所的D注册会计师作作为甲股份有有限公司(以以下简称甲公公司)2006年度财务报表表审计的项目目负责人,通通过对甲公司司实施的风险险评估程序,,已对甲公司司2006年度财务报表表层次的重大大错报风险做做出评估。请请根据《针对评估的重重大错报风险险设计和实施施的程序》准则,对下列列问题做出正正确的判断。。,,则下列措施施中,恰当的的总体应对措措施是())。,,
【答案】ABD