中国财师汇房地产建安企业营改增-.ppt

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三、营改增概述
(一)营改增政策架构及创新
开始交接155万,增加到600多万(20%),本次约1190万。
建筑:14%。平移,关注税负变化;过渡:清包工、甲供、差额简易征收,新老项目区别。两大问题:总分包,纳税地点;
关于沙土石料;筛选供货商,改变采购渠道
房地产:3%。地产开发:土地出让金;老项目简易征收。二手房:保持营业税下的税负,略有下降。自建房:建设环节无增值税
金融:2%以前的金融保险业,复杂、创新业务多
生活服务:81%小规模
现代服务—其他、生活服务—其他
(二)营改增对企业的影响


(1)税负转嫁。(2)缴纳增值税而计算的附加
(3)不能抵扣的进项(非正常损失、不合法凭证等)计入存货的成本。
(4)确实无法收回的应账款项做损失处理,包含的销项税。

合理确认纳税义务时间及税款缴纳时点,选择合适的认证发票时间,均衡税负。

(三)营改增政策要点
%.3%.5%

,适用不同的计税方法
、减免税政策.
、建筑业的税款预缴办法

、不得抵扣的情形
8。制订了营改增业务的征收管理办法

专题二营改增基本政策及操作实务
一、纳税义务人
、无形资产或者不动产(称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人。
个人,是指个体工商户和其他个人。
如,个人销售、出租房屋
承包、承租方式经营如何确定纳税人?
单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。
发包人作为增值税纳税人开具增值税专用发票后应尽可能取得与成本有关进项税额的合法抵扣凭证。
不同于工程总分包:
纳税人
认定标准
备注
小规模纳税人
1、达不到规定标准。
2、年应税销售额超过规定标准的其它个人、不经常发生应税行为的单位和个体工商户,可选择按小规模纳税人纳税。
小规模纳税人一经认定为一般纳税人后,不得再转为小规模纳税人。
一般纳税人
年应税销售额标准为500万元(含本数)
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
未超过规定标准的纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理资格登记,成为一般纳税人
2..纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人
划分依据:①会计核算是否健全 ②年应税销售额大小
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应税服务年销售额标准为500万元(含本数)。
税务总局令22号:应税年销售额,是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内的累计销售额,含免税、减税销售额。
判断销售额需注意以下事项:
年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关***销售额和免税销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。。
稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。
如果纳税人已经达到销售额标准,则必须按规定办理一般纳税人资格登记,否则按适用税率计算应纳税额,同时不得抵扣进项税额,且不得使用增值税专用发票。
总分包的营业额的确定。
二、征税范围
(一)建筑服务。
建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:
非经营活动的情形包括哪些?
有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。
无形资产或者不动产投资入股,是否缴纳增值税?股权转让?
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其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。