第六章风险评估与风险应对.pptx

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本章结构构
第二节风险应对
第一节风险评估
学****目标标:
理解内部部控制的的含义与与构成要要素
掌握控制制测试和和实质性性程序的的含义和和要求
理解内部部控制、、控制测测试和实实质性程程序之间间的关系系
掌握识别别和评估估重大错错报风险险时应当当实施的的审计程程序
掌握控制制测试和和实质性性程序的的性质、、时间和和范围
第一节风风险险评估
一、风险险评估概概述
(一)风风险评估估的含义义
风险评估估是指注册册会计师师在对被审审计单位位及其环环境进行行了解的的基础上上,通过连连续和动动态地收收集、更更新与分分析被审审计单位位及其环环境的有有关信息息,对被审计计单位财财务报表表的重大大错报风风险进行行识别和和评估,以便于于设计和和实施进进一步审审计程序序的过程程。
了解被审审计单位位及其环环境的作作用:
为注册会会计师在在下列关关键环节节作出职职业判断断提供了了依据::
,并随着着审计工工作的进进程评估估对重要要性水平平的判断断是否仍仍然适当当;
,以及及财务报报表的列列报是否否适当;;
,包括关关联方交交易、管管理层运运用持续续经营假假设的合合理性,,或交易易是否具具有合理理的商业业目的等等;
;
,,以将审计风险险降至可接接受的低低水平;;
。
(二)审审计风险险准则对对注册会会计师财财务报表表审计测测试流程程的要求求
;
;;
;
、、账户余额和和披露实施实质性程程序;
、、评估和应对对风险的关键键程序形成审审计工作记录,以保证执业业质量,明确确执业责任。。
二、风险评估估程序
为了解被审计计单位及其环环境而实施的的程序称为风风险评估程序序。
风险评估程序序的目的:
注册会计师实实施风险评估估程序的目的的是为了识别别和评估财务务报表重大错错报风险,包包括:
(对应总总体应对措施施);
、账账户余额和披披露认定层次的重大错报风风险(对应进进一步审计程程序)。
风险评估程序序的内容(包包括哪些具体体程序)
注册会计师通通过实施下列列风险评估程程序,以了解解被审计单位位及其环境::
;;
;(财务数据据与财务数据据,财务数据据与非财务数数据)
(状态、过程程)和检查(文字记录))。
(一)询问被审计单位管管理层和内部部其他相关人人员
应当向管理层层和财务负责责人询问下列列事项:
(1)管理层所关关注的主要问问题。如新的的竞争对手、、主要客户和和供应商的流流失、新的税税收法规的实实施以及经营营目标或战略略的变化等。。
(2)被审计单位位最近的财务务状况、经营营成果和现金金流量。
(3)可能影响财财务报告的交交易和事项,,或者目前发发生的重大会会计处理问题题。如重大的的购并事宜等等。
(4)被审计单位位发生的其他他重要变化。如所有权结结构、组织结结构、内部控控制的变化等等。
其次,还应考考虑询问其他他人员,并考考虑询问不同同级别的员工工。
(1)询问治理层,有助于注注册会计师师理解财务务报表编制制的环境;;
(2)询问内部审计人人员,有助于注注册会计师师了解其针针对被审计计单位内部部控制设计计和运行有有效性而实实施的工作作,以及管管理层对内内部审计发发现的问题题是否采取取适当的措措施;
(3)询问参与生成、、处理或记记录复杂或或异常交易易的员工,有助于注注册会计师师评估被审审计单位选选择和运用用某项会计计政策的适适当性;