业务承接与审计计划演示文稿.ppt

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优选业务承接与审计计划
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学****内容
财务报表审计流程
承接客户委托业务
总体审计策略与具体审计计划
重要性与审计风险
4
1
2
3
财务报表重大错报风险的识别与评估
总体应对措施与进一步审计程序
5
6
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开展初步业务活动
接受客户委托
制定审计计划(总体审计策略和具体审计计划)
识别与评估重大错报风险
了解被审单位及其环境
评价被审单位内部控制
重大错报风险应对:进一步审计程序(控制测试与实质性程序)
销售与收款
循环审计程序
购货与付款
循环审计程序
生产循环
审计程序
筹资与投资
循环审计程序
结束审计工作
出具审计报告
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第二节承接客户委托业务
一、开展初步业务活动
(一)初步业务活动的内容

(1)被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信;
(2)项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源;
(3)会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。


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初步业务活动
(二)初步业务活动的目的(补充)
(1)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;
(2)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;
(3)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
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(二)首次接受审计委托的注意事项
首次接受审计委托时扩展初步业务活动是必要的
包括接受新客户而建立客户关系和承接现有客户(因对其提供了其他服务)的审计业务委托两种情况。
由于通常缺乏前期审计经验以评估与客户及业务承接相关的风险,因而可能需要扩展初步业务活动。
首次接受审计委托前,执行的程序
针对建立客户关系和承接具体审计业务实施相应的质量控制程序。
与前任注册会计师沟通。
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二、签订审计业务约定书
(一)含义
审计业务约定书,是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
(二)作用
可以增进签约双方的了解,尤其是促使客户了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作;
确定签约双方应负责任的重要依据。
(三)内容与格式P68-70
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第三节总体审计策略与具体审计计划
审计计划的实质
审计计划(auditplanning)实质上是一个识别重大错报风险与配置审计资源的过程。
审计计划的两个层次
总体审计策略(TheOverallAuditStrategy)
具体审计计划(Theauditplan)
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一、总体审计策略
(一)目的
总体审计策略用以确定审计范围,确立审计业务的报告目标,明确项目组工作方向,并指导制定具体审计计划。
(二)编者
一般由项目经理或部门经理(大型项目)拟订
(三)编制要求
全面性、概要性
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