企业所得税优惠政策及征收管理.ppt

e Tax for Enterprises企业所得税优惠政策及征收管理
【本章的教学目的与要求】
1、掌握企业所得税的纳税人和征税对象;
2、掌握企业所得税的税率;
3、掌握应纳税所得额的计算,包括收入总额的确定、准予扣除项目和不得扣除项目及亏损弥补的规定;了解税法与会计准则的差异;
4、掌握应纳税额的计算方法;
5、熟悉税额扣除的有关规定、税收优惠政策及征收管理。
【教学重点、难点】
1、应纳税所得额的计算
2、应纳税额的计算
【教学方法、手段】讲授****题
§
一、概念
是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
会计利润=收入-成本、费用、税金、损失
应税所得=应税收入-准予扣除项目
会计利润+/-税收调整项目=应税所得
会计利润<应税所得纳税调增项目
会计利润>应税所得纳税调减项目
二、特点
1、征税对象为净所得额
2、实行按年计征、分期预缴的征收方法
3、直接税,不转嫁
4、按负担能力多少征税
§
一、纳税人的范围
企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
以是否具有“法人资格”作为纳税人的认定标准。
二、纳税人的身份判定及其征税对象
纳税人身份
纳税义务
居民企业
无限纳税义务:来源于中国境内、境外的所得
非居民企业
有限纳税义务:来源于中国境内的所得
居民企业
在中国境内成立:注册地标准——居民管辖权
依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内:实际管理机构标准——地域管辖权
非居民企业
依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内
(1)在境内设立机构、场所
(2)未在境内设立机构、场所,但有来源于境内所得
§
税率:
25%
非居民企业
居民企业
在境内设立
机构、场所的
在境内未设立
机构、场所的
税率:
20%
(10%)
建账
确定所得
确认收入
预提所得税(源泉扣缴)
§
一、基本公式
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入
-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
应税收入
当年应税所得
应纳税所得额
二、收入总额的确定
(一)一般收入的确认
1、销售货物收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、股息、红利等权益性投资收益5、利息收入
6、租金收入7、特许权使用费收入8、接受捐赠收入9、其他收入
在收入确认时间上与会计处理存在差异
(二)特殊收入的确认
与增值税规定的差别
扩大了视同销售的对象:将货物、财产、劳务均列入了视同销售的对象;取消了商品和自产产品的限制,不再区分外购和自产
缩小了视同销售的范围:将自产的货物、劳务用于在建工程、管理部门、非生产性机构,不再列入视同销售
强调了非货币性资产交换要视同销售
视同销售、转让财产或提供劳务