企业所得税优惠政策及征收管理教材.pptx

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【本章的的教学学目的的与要要求】
1、掌握握企业业所得得税的的纳税税人和和征税税对象象;
2、掌握握企业业所得得税的的税率率;
3、掌握握应纳纳税所所得额额的计计算,,包括括收入入总额额的确确定、、准予予扣除除项目目和不不得扣扣除项项目及及亏损损弥补补的规规定;;了解解税法法与会会计准准则的的差异异;
4、掌握握应纳纳税额额的计计算方方法;;
5、熟悉悉税额额扣除除的有有关规规定、、税收收优惠惠政策策及征征收管管理。。
【教学重重点、、难点点】
1、应纳纳税所所得额额的计计算
2、应纳纳税额额的计计算
【教学方方法、、手段段】讲授****题题
§
一、概念念
是对企业业的生产产经营所所得和其其他所得得征收的的一种税税。
会计利润润=收入-成本、费费用、税税金、损损失
应税所得得
会计利润润+/-税收调整整项目=应税所得得
会计利润润<应税税所得纳纳税调增项目
会计利润润>应税税所得纳纳税税调减项目
二、特点点
1、征税税对象为为净所得得额
2、实行行按年计计征、分分期预缴缴的征收收方法
3、直接接税,不不转嫁
4、按负负担能力力多少征征税
§
一、纳税税人的范范围
企业和其其他取得得收入的的组织为为企业所所得税的的纳税人人。
以是否具具有“法人资格格”作为纳税税人的认认定标准准。
二、纳税税人的身身份判定定及其征征税对象象
纳税人身份
纳税义务
居民企业
无限纳税义务:来源于中国境内、境外的所得
非居民企业
有限纳税义务:来源于中国境内的所得
居民企业业
在中国境境内成立立:注册地标标准——居民管辖辖权
依照外国国(地区区)法律律成立但但实际管管理机构构在中国国境内::实际管理理机构标标准——地域管辖辖权
非居民企企业
依照外国国(地区区)法律律成立且且实际管管理机构构不在中中国境内内
(1)在境内内设立机机构、场场所
(2)未在境境内设立立机构、、场所,,但有来来源于境境内所得得
§
税率:
25%
非居民企业
居民企业
在境内设立
机构、场所的
在境内未设立
机构、场所的
税率:
20%
(10%)
建账账
确定所得得
确认收入入
预提所得得税(源源泉扣缴缴)
§
一、基本本公式
应纳税所所得额==收入总额额-不征征税收入入-免税税收入
-各项扣扣除-允许弥补补的以前前年度亏亏损
应税收入入
当年应税税所得
应纳税所所得额
二、收入入总额的的确定
(一)一一般收入入的确认认
1、销售货货物收入入2、提供劳劳务收入入3、转让财财产收入入4、股息、、红利等等权益性性投资收收益5、利息收收入
6、租金收收入7、特许权权使用费费收入8、接受捐捐赠收入入9、其他收收入
在收入确确认时间间上与会会计处理理存在差差异
(二)特特殊收入入的确认认
与增值税税规定的的差别
扩大了视视同销售售的对象象:将货物、、财产、、劳务均均列入了了视同销销售的对对象;取取消了商商品和自自产产品品的限制制,不再再区分外外购和自自产
缩小了视同销销售的范围::将自产的货物物、劳务用于于在建工程、、管理部门、、非生产性机机构,不再列列入视同销售售
强调了非货币币性资产交换换要视同销售售
视同销售、转转让财产或提提供劳务