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浅议企业应收账款的预算管理
摘要:在日益成熟的社会主义市场经济体制下,企业为扩大产品销售、提升市场占有份额、增强行业竞争力、降低存货管理风险等因素,由“赊销”形成的应收账款不良积累,会因资金周转困难而影响企业的正常经营,甚至成为扩大规模再生产的阻碍。近年来,伴随各行各业对“两金”(存货及应收账款)的管理要求提升,加强应收账款的催收及清理亦成为财务管理工作的日常内容,但这种事后管控仍会将企业立于被动一方,若能转变角度,将被动变主动,做好应收账款的预算管理,即事前预计,则能很大程度消除应收账款带来的不利影响。企业,因行业特殊性导致业务内容的特殊性,又该如何结合实际,在求同存异的原则下,建立企业应收账款预算的特殊管理呢?
关键词:应收账款;预算
企业改革的不断推进对企业内部管理的科学化、精细化要求越来越高,应收账款作为企业资产的重要组成部分,其事前、事中、事后管理成为企业管理的重要内容,也是彰显企业管理水平的标尺。
一、应收账款管理现状
企业应收账款的形成主要包括三部分内容:一是因患者欠费形成的应收医疗款;二是因医疗统筹报销制度形成的应收统筹医疗款;三是因零星医疗业务形成的应收款项。由此可见,企业的赊销“产品”具有普遍性、社会性、强制性、不可控性等特质,即医疗卫生服务,“产品”的特殊性决定了
“赊购方”的特殊性,即分别为患者、医疗社保机构及其它。目前,企业应收账款管理主要存在以下问题:

企业应收账款的管理仅限于事后管控,对已形成的欠款⑴定期核对:找出差异,进行调整;⑵定期分析:编制账龄分析表,对期限长、金额大的款项重点跟踪;⑶定期催讨:配合业务科室,进行催讨。以上日常管理环节,只能从企业整体考虑,在核对分析的基础上,仅限于降低坏账风险的可能性,因无明确的预算管理目标,应收账款的构成、比重细化程度不够,管理成效不具有可比性,预算编制依据不充分。

企业预算多是按财政预算管理办法编制,重点在政府采购项目和人员经费上,以大收大支为前提,简单的根据历史相对数或“两金”整体控制指标,推断、调整应收账款预算数,即使通过企业预算管委员的审查,也因制度不健全,无章可依,弱化了应收账款预算管理的意义。

因无法对应收账款预算目标进行分解,导致预算执行的奖惩执行与科室绩效考核脱钩,责任落实不到位,也是临床科室不重视应收账款催讨的主要原因。财务部门监管力度不够、效率低,与业务部门沟通、配合难度大,很多不能及时收回的款项惯性积压,对成因不明、期限较长、金额零散等款项在账面易成呆账,甚至基于上述原因,不能及时处理,预算执行评价更无从说起。

“产品”的特质及客户的特定,使企业在秉承“以救死扶伤为优先”的原则下,“赊销”或“垫支”很多医疗服务,往往忽略后续的补偿申请、统筹催讨,因不同于企业,无法将客户按信用评价划分ABC等级而考虑是否继续合作,因而,事前、事中管控意识薄弱,事后又处于较为被动的状态,长此以往,企业资金缺口膨大,出现周转困难。
二、建立应收账款预算管理制度
建立切实完善的应收账款预算管理制度至关重要,它不仅可以明确预算目标,并可以预测企业的现金流量,通过预算的编制、执行、考核,将企业的战略目标与经营绩效联系起来,以确保最终整体目标的实现。具体做法如