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商业银行经济责任审计的难点与对策
路 程,许 莉
(南京审计学院国际审计学院,江苏南京 210000)
摘要:商业银行是经营货币的特殊企业,其经济责任审计是对受托人任期履行经营管理职责的审查。按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》,其目标是通过客观、公正、全面地评价被审计人任职期间的经济责任和职责履行情况,提高公信力、透明度,促进商业银行在国民经济中发挥重要作用。然而,由于内审体制等一系列制度约束,近些年商业银行经济责任审计的效率及效果仍存在问题与难点。本文从审计对象、审计范围、审计结论、审计结果运用及审计人员胜任能力等方面,分析商业银行审计相关问题并提出建议。
关键词:商业银行;经济责任审计;内部审计中图分类号: 文献标识码:A DOI:.1009-
受托责任理论认为, 作为一种特殊的经济控制,审计的根本目的是确保受托责任的全面有效履行。十八大报告要求“建立健全权力运行制约和监督体系”,并特别提出“健全质询、问责、经济责任审计”。经济责任审计是中国特色的审计事项。
一、文献综述
1、经济责任审计动因的相关研究
关于经济责任审计的动因与相关理论的研究比较多,大多数观点认为,公共受托责任关系是审计产生、存在和发展的首要前提和根本动因。李季秀(2001)认为,经济责任审计是随着委托代理关系的产生和发展而来的。蔡春,陈晓媛(2007)认为,受托经济责任关系是经济责任审计产生的首要前提。审计功能存在的首要目标在于促进和保证被审计对象受托经济责任得以全面有效的履行。杜爱霞
(2007)以受托责任观为核心,构建了全面揭示经济责任开展的“契约-责任-博弈”的立体理论框架,以契约经济学为理论依据,契约是经济责任审计开展的动因。
2、经济责任审计内容的相关研究
经济责任审计的内容与一般财务审计也有所不同。彭振威(2005)认为,企业经济责任审计是对
负债、损益情况的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督、鉴证和评价的活动,是在企业财务收支审计的基础上,把审计结果人格化,将审计结果落实到人的经济责任上。陈波(2005)认为,经济责任审计具有特殊的审计目的、审计范围和内容、审计方式及审计路径。全面理解经济责任审计需要把握经济责任审计的特殊性。蔡春、田秋蓉、刘雷(2011)认为,经济责任审计是中国所独有的,是现代审计理论与方法结合中国特色的审计实践产生的一种制度创新。
3、商业银行经济责任审计难点与问题的相关研究钟凯琳(2011)认为,商业银行如何构建适应商
业银行全面风险管理的经济责任审计模式是商行经济责任审计的主要难点。刘慧贤、魏宝全(2012) 认为,商业银行目前经济责任审计存在主要问题体现在审计成果运用、审计资源与审计任务的匹配、经济责任的界定及审计风险等方面上。曹勇(2012) 提出,地方商业银行经济责任审计内容繁杂,是一种综合评价,因此,适当的审计方法是必不可少的。要制定审计评价指标、找到审计评价证据,进行合理的审计评价结论。综上可见,已有经济责任审计的动因理论研究、审计内容的分析、审计方法的一
修改日期:2014-2-6
作者简介:路程(1990-),女,南京审计学院,硕士研究生,研究方向:政府审计