高级财务会计第一次作业.doc

第一次
一、论述题(共 5 道试题,共 100 分。)
1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
                                                   2006年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债表资料    单位:万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
 
资本公积
500
150
 
盈余公积
200
100
 
未分配利润
300
250
 
净资产合计
2600
1000
1100
要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
  (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
  (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。        
(1)合并日乙公司的处理包括:
  借:长期股权投资    960
   贷:银行存款         960
(2)写出乙公司合并日合并报表抵销分录;
  ①确认商誉=960一(1000×80%)=80万元
  ②抵销分录
  借:股本         500
     资本公积     150
     盈余公积     100
     未分配利润   250
合并价差         160
贷:长期股权投资    960
       少数股东权益    200
2006年7月31日合并工作底稿    单位:万元
项目
 
乙公司
 
丙公司
 
合计
 
抵销分录 
合并数
 
借方 
贷方 
货币资金
1280-960=320
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
720
720
长期股权投资
0+960=960

960
960
0
固定资产净额
1800
600
2400
2400
合并商誉



160
160
资产总计 
3600 
1400 
5000 
5000
短期借款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期借款
600
290
890
890
负债合计 
1000 
400 
1400 
1400
股本
1600
500
2100
(1)500
2100
资本公积
500
150
650
(1)150
500
盈余公积
200
100
300
(1)100
200
未分配利润
300
250
550
(1)250
300
少数股东权益



200
200
所有者权益合计 
2600 
1000 
3600 
3600
负债及所有者权益总计 
3600 
1400 
5000 
1160
1160
5000
 2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股本
3600
股本
600
资本公积
1000
资本公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
A公司在合并日应进行的账务处理为:
  借:长期股权投资    2000
      贷:股本                   600
          资本公积――股本溢价    1400
进行上述处理后,A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前B公司实现的留存收益中