增值税转型讲座.ppt

税制改革相关政策解读
昆明市国家税务局

流转税处吕良萍

二OO九年一月十三日
主要内容
 
一、政策变动的背景和原则:增值税暂行条例和实施细则的修订是增值税转型改革的需要;资源综合利用及再生资源回收增值税政策变化是经济社会发展的需要
二、政策变动的主要内容及解读:增值税转型,允许抵扣固定资产进项税额;推行机动车销***税控系统;降低小规模纳税人的征收率及调整标准;将金属矿和非金属矿采选产品的增值税税率由13%恢复到17%;资源综合利用优惠政策的调整、废旧物资销***不再作为增值税抵扣凭证;对混销行为和兼营行为销售额进行规定;延长纳税申报期,确定扣缴义务;燃油税改革--成品油消费税税率调整,取消六项收费。
一、政策变动的背景和原则
(一)增值税暂行条例和实施细则的修订是增值税转型改革的需要
(二)资源综合利用及再生资源回收增值税政策变化是经济社会发展的需要
一、(一)增值税暂行条例和实施细则的修订是增值税转型改革的需要
◎1994年我国选择采用生产型增值税
◎转型改革的必要性日益突出
◎ 2004年起东北、中部、汶川先后试点
◎ 5年内计划制定增值税法
◎全球金融危机下,促进企业设备投资,保持经济增长
一、(二)资源综合利用及再生资源回收增值税政策变化是经济社会发展的需要
贯彻落实科学发展观,建设资源节约型和环境友好型社会。
从资源回收看:原有废旧物资回收增值税优惠政策在执行中出现比较严重的虚开发票等问题。政策修改后,一方面恢复了增值税链条,促进公平竞争;另一方面实行一定比例的增值税先征后退政策。
从资源综合利用看:新增加了一些税收支持的资源综合利用产品,整合现行政策,规范认证程序,统一产品标准和环保要求。
二、政策变动的主要内容及解读
(一)增值税转型,允许抵扣购进机器设备的进项税额
(二)推行机动车销***税控系统
(三)降低小规模纳税人的征收率及调整标准
(四)将金属矿和非金属矿采选产品的增值税税率由13%恢复到17%
(五)资源综合利用优惠政策的调整;废旧物资销***不再作为增值税抵扣凭证
(六)对混销行为和兼营行为销售额进行规定
(七)延长纳税申报期,确定扣缴义务
(八)成品油消费税税率调整及相关政策变动
二、(一)增值税转型,允许抵扣购进机器设备的进项税额
增值税转型,允许抵扣购进机器设备的进项税额。
实施时间:2009年1月1日起。
可抵扣的固定资产:增值税征税范围中的固定资产;机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。
不得抵扣的范围:个人消费的自用消费品不得抵扣;专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的固定资产,不能抵扣(混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣);用于不动产在建工程(建筑物、构筑物、其他土地附着物)的购进货物不允许抵扣。
依据:增值税专用发票、海关进口缴款书、运输费用结算单据。购进可抵扣的固定资产为一次性抵扣。
二、(一)增值税转型,允许抵扣购进机器设备的进项税额
与试点办法相比,在三个方面作了调整:
不再采用退税办法,直接抵扣;
所有地区和全行业,无地区和行业限制;
无增值税增量的限制。
二、(一)增值税转型,允许抵扣购进机器设备的进项税额
相关概念(详细说明)
(1)允许抵扣的固定资产范围:
增值税征税范围中的固定资产(包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的固定资产),主要是使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具;包括购进固定资产、自制固定资产的购进货物和应税劳务。
二、(一)增值税转型,允许抵扣购进机器设备的进项税额
(2)不得抵扣的固定资产范围
A、专用于非增值税应税劳务(应缴营业税劳务)、免征增值税项目、集体福利或个人消费的固定资产;
B、与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品,主要指应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等;
C、专用于转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程的购进货物。