增值税转型讲座.ppt

增值税转型讲座
四、发布了《中华人民共和国车船税暂行条例》
主要内容：一是合并了车船使用牌照税和车船使用税；二是将车船税定性为财产税；三是适当调整了税目分类；四是提高了税额标准；五是调整了减免税范围。
执行时间：200
3、对企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
（三）对高新产业及鼓励科技创新的优惠
1、对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。
2、在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 。
3、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（四）对小型企业及安置残疾人企业的优惠政策
1、对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税 。
2、对企业安置残疾人就业的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
（五）鼓励创投的税收优惠
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
（六）鼓励资源综合利用的税收优惠
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
十、修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》
增值税条例、细则修订的主要内容：
1、允许抵扣固定资产进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。
自2009年1月1日起，允许全国范围的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
纳入抵扣范围的固定资产是指机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，房屋、建筑物等不动产不纳入增值税抵扣范围。
关键点：
抵扣凭证 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据。
抵扣时间 纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税抵税凭证。
2、为堵塞税收漏洞，条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品如小汽车、游艇等所含的进项税额，不得予以抵扣。
3、降低小规模纳税人的征收率。原小规模纳税人分为工业和商业，征收率分别为6%和4%。增增税转型后，考虑到一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人的税负水平，促进中小企业的发展，将小规模纳税人的征收率统一降至3%，不再区分工业和商业。同时调整了小规模纳税人的认定标准，工业企业由原来的100万元下调到50万元，商业企业由原来的180万元下调到80万元。
4、补充了有关农产品和运输费用扣除率等规定。购进农产品，按照农产品收购发票或者销***上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
5、为方便纳税人纳税申报，将纳税申报期限从10日延长至15日。为了与增值税同步，营业税、消费税条例对纳税申报期也作了调整，均为15日。
第二部分近年来重大税收政策盘点
一、对动漫企业的税收政策
动漫企业：包括漫画创作、动画创作、制作、网络动漫创作制作、动漫舞台节目制作、演出、动漫软件开发企业、动漫衍生产品研发、设计企业。
动漫企业政策要点：增值税税负超过3%的部分实行即征即退，新办动漫企业，企业所得税两免三减半，营业税项目减按3%税率征收。
执行时间：2009年1月1日至2010年12月31日
二、安置下岗职工再就业税收政策
对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。对符合条件的企业当年新招用持《再就业