国有企业领导干部经济责任审计重点、难点问题研究.doc

国有企业领导干部经济责任审计重点、难点问题研究 .doc国有企业领导干部经济责任审计重点、难点问题研究
摘要:《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》对国有企业领导干部的经济责任审计做出了明确规定,但审计实践中仍存在经济责任界定不明确、评价指标体系不健全、审计组织管理不得力等难点、重点问题,需进一步加以研究解决。
关键词:国有企业领导责任经济责任审计
2010年12月,中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称规定),确定了我国将实行经济责任审计制度,这一制度是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的现实需要,对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防***体系建设具有重要意义,但是在审计实践中仍然存在一些重点、难点问题有待探讨。
一、国有企业领导干部的经济责任界定不明确
按照规定的要求,国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人,经济责任指领导干部在任职期间因其所任职务,依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责及义务。鉴于企业经营活动的复杂性,《规定》的定义只是原则性的宽泛要求,审计人员在执行审计项目时,如何界定被审计对象的具体经济责任时,经常会遇到以下问题:
(一)经济责任主体具有多元性
企业的决策过程是一个复杂的过程,特别是在规模和实力较为雄厚、人员关系较为复杂的国有企业内部。经济责任主体的多元性主要表现为:(1)由于经济活动的连续性,上一任期领导的决策效果可能在下期领导任职期间有所反映,致使对本任期内的经济责任主体划分不清。(2)领导个人和集体决策及领导的直接和主管责任的划分存在困难。不同的决策类型及责任种类,领导个人承担的责任也应存在差别,很多重大事项都是经过班子集体研究确定的,而主要领导又有很大的影响力和决定权,这就很难界定个人责任和集体责任。倘若划分不清,会使责任主体不明确,可能造成领导承担的经济责任过高或逃避了一些经济责任的惩处。
(二)经济责任审计的期间界限划分较为模糊
经济责任审计期间的划分并非简单的对领导任期进行划分,这主要是因为一项决策的实施过程较长,决策的效果可能在很长时间以后才会有所反映,并非与领导的任职期间同步。若经济责任审计期间划分不清,将造成审计过程的片面化,进而影响审计结果的准确性。
二、经济责任审计评价指标体系不健全
(一)经济决策活动结果具有滞后性
企业项目的实施往往具有时间差,特别是在届中经济责任审计中,各项经济行为将要或正在进行,执行结果的优劣还未见分晓,对事项进行评价及出具审计意见均存在一定的风险和难度。
(二)政策法规滞后与冲突
尽管我国加快了法制建设的步伐,但与市场经济发展变化的速度相比仍相对滞后,致使审计过程中遇到的一些新情况、新问题难以用现行的法律进行认定。加之经济责任审计期限跨度长,不同法律、法规、制度之间存在不统一现象,甚至是矛盾冲突,这给经济责任审计评价带来了不利影响,审计人员在审计过程中若仅凭借其经验或****惯判断,很容易形成错误的审计结论。
(三)经济决策正、负面效应同时并存
经济活动的复杂性决定了许多经济决策的正、负面效应同时并存,为审计评