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现金流量表编制注意事项.ppt

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现金流量表编制注意事项
、提供劳务收入的现金中
-票据贴现的利息
假如应收票据期初余额10万元,本期贴现,发生贴现息1万元,但从期初、期末看应收票据并没有发生变动,但必须做现金流的调整(已计入财务费用),因为实际现金流只有9万元。
:
(此内容应计入经营活动中的其他支付项);
(此内容应计入投资活动中的购建固定资产项)。

除了计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税(计入投资活动中购建固定资产所支付的现金项目中)不应该列在此项目外,其他兑现的税费均应列入此项目。

收回投资所收到的现金
=出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产
+处置长期股权投资收到的现金
+收回持有至到期投资本金而收到的现金。
不包括持有至到期投资收回的利息(计入取得投资收益所收到的现金)
、无形资产和其他长期资产所支付的现金不包括
(应计入筹资活动中的利息支付项);
(应计入筹资活动中的其他支付项);
,其首次付款支付的现金列入此项,以后各期支付的现金列入筹资活动的其他支付项。

利息收入:
包括持有至到期的利息收入
投资活动——取得投资收益收到的现金
利息支出:
贴现息计入销售商品、提供劳务收到的现金
其他计入筹资活动——分配股利、利润或偿付利息支付的现金
我国:一般把利息收入和股利收入归为投资活动,把利息支出和股利支出归为筹资活动

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