第六章 分配资金管理.ppt

第六章
分配资金管理
第一节税收筹划
税收筹划,也称纳税筹划或税务规划,是指企业在现行税法规定的前提下,为减轻税收负担,减少现金流出,提高经济效益,对税务作出筹划的活动。
税收筹划的特点
(一)合法性
税收筹划的合法性是指纳税人必须在税收法律法规许可的范围内进行税收筹划。纳税人可以采取一切合法的和不违法的手段进行有利于纳税人利益的税收筹划活动,如节税筹划、避税筹划、转退筹划等。税收筹划合法性的特点,决定了税收筹划与偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等违反税法的行为具有本质的区别。

(二)预期性
税收筹划的预期性是指税收筹划是在对未来涉税事项预测的基础上进行的事先规划。纳税人的纳税义务产生在经济活动之后,具有一定的滞后性。纳税人可以在纳税义务发生之前对经营和投资活动进行事前筹划,以达到节税的目的。因此,税收筹划是对未来事项进行的预期性的谋划。

(三)收益性
税收筹划的收益性是指纳税人通过税收筹划可以获得税收利益,提高企业价值。企业通过对其筹资活动、投资活动、分配活动等财务活动的调整,充分利用国家的税收优惠政策,尽可能地减轻税收负担,递延纳税期限,实现税收利益。

(四)风险性
税收筹划的风险性是指税收筹划具有一定的不确定性。税收筹划是对未来事项的谋划和安排,必然会受到许多不确定性因素的影响,有时可能无法达到预期的效果,因此,具有一定的风险性。
税后筹划的方法
(一)税收减免筹划方法

税收减免筹划方法是指纳税人利用国家税收政策中有关减免税的优惠政策来实现节税的税收筹划方法。所谓税收减免,是指国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况给予纳税人完全免征税收或者减征部分税收的照顾或奖励措施。例如,国家为了鼓励企业吸收残疾人就业,规定企业吸收残疾人就业达到一定比例可以享受税收减免的税收优惠政策等。

税收减免筹划方法使得纳税人纳税的绝对额减少,属于绝对节税方法。采用这种税收筹划方法,需要纳税人认真研究税收法律法规中规定的税收减免的优惠政策,并合理地安排企业的生产经营活动和财务活动,充分利用这种税收优惠政策,尽可能多地享受免税和减税的待遇,并尽量延长免税期和减税期,从而达到绝对节税的目的。
(二)税收退回筹划方法
税收退回筹划方法是指纳税人在合法、合理的情况下,因符合国家退税奖励条件,使税务机关退还已纳税款的税收筹划方法。企业利用国家退税的奖励政策,可以节减税收。这种税收筹划方法属于绝对节税方法,技术比较简单,企业在采用这种方法时,应当尽量争取退税项目的最多化和退税额的最大化。
(三)税率差异筹划方法
税率差异筹划方法是指纳税人在合法、合理的情况下,利用税率的差异直接节减税收的税收筹划方法。税率差异是普遍存在的客观情况。税率差异是由于国家为了鼓励某种经济、某个行业、某类企业、某类地区的发展,规定其适用较低的税率,因此产生的性质相同或相似的税种适用的税率不同。例如,国家可以规定不同的企业组织形式适用不同的所得税税率,这就为企业选择组织形式提供了税收筹划的可能。又如,国家为了鼓励某类地区的经济发展,规定在该类地区从事生产经营活动的企业适用较低的税率,这为企业选择经营地点提供了税收筹划的可能。采用税率差异筹划方法,要求企业在合法和合理的情况下,尽量寻求适用最低的税率,并尽可能延长低税率的期限,从而达到最大限度节约税收的目的。
(四)税收递延筹划方法
税收递延,也称延期纳税,是指纳税人在规定的期限内,分期或延迟缴纳税款。延期纳税有利于企业资金周转,节省利息支出,特别是在通货膨胀情况下,由于币值下降,从而降低了实际纳税额。延期纳税实际上是将现在应缴纳的税款递延到以后期间缴纳,相当于得到一笔“无息贷款”,虽然在一定时期内企业的纳税总额相同,但由于货币时间价值的存在,可以为企业带来节税利益。税收递延的途径有多种,例如:企业购买了高新技术设备,按照国家规定可以采用直线法,也可以采用双倍余额递减法来计提折旧,如果选择双倍余额递减法计提折旧,企业就可以延期缴纳所得税,从而获得节税收益。
第二节利润分配管理
(一)利润分配的基本原则 ,履行企业的社会责任。,增强企业后劲。,提高各方面的积极性。、公平、公正原则,保持稳定的分红比例
(二)利润分配的顺序
(1)弥补亏损

(2)提取法定盈余公积。

可供投资者分配的利润,按下列顺序分配:
(1)应付优先股股利,是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。
(2)提取任意盈余公积,是指企业按规定提取的任意盈余公积。
(3)应付普通股股利,是指企业按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。
(4)转做资本(或股本)的普通股股利,是指企业按照利润分配方案