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财务报表分析
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第一章概论
信息、物质、能源构成客观世界的三个基本因素。
信息分类:按内容范畴分为自然信息和社会信息;按社会属性分为政治信息、军事信息、经济信息、科技信息;按处理、加工程度分为一次信息、二次信息和三次信息;按传递范围分为公开信息、半公开信息和非公开信息;按信息的贮存方式分为内存信息和外存信息。
财务信息是可以对财务活动规律进行直接描述的,可在人们相互之间进行交流、传播和利用的知识。
财务信息的用户:投资人(关心投资的安全和收益,具体说是投资收益率、总资产收益率、销售利润率、资产保值、增值率,需了解自己持有股票的市场价值)、债权人(贷款债权人关心债权的安全,包括贷款到期的收回和利息的偿付,需了解企业的获利能力和现金流量及有无其他需要到期偿还的贷款;商业债权人关心的企业准时偿还贷款的能力,需了解企业短期偿还债务的能力,即流动比率、速动比率、现金比率)、政府和企业本身。
财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件,包括资产负债表、损益表、财务状况变动表(现金流量表)、有关附表以及财务情况说明书。
年度、半年度财务会计报告包括:会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。
2000年6月21日,国务院公布《企业财务会计报告条例》规定财务情况说明书应对下面情况作出说明:企业的生产经营的基本情况;利润实现和利润分配情况;资金增减和利润分配情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
财务报表主表:资产负债表、损益表、现金流量表、成本报表(内部报表)
资产负债表是反映某一会计主体在某一特定日财务状况的财务报表,包括三方面内容:企业所拥有或者控制、并可带来经济利益的资源即资产;企业因过去的交易、事项形成、并预期会导致经济利益流出的现时义务即负债;企业拥有者在企业资产中享有的经济利益即所有者权益。
资产负债表所揭示的财务信息内容:企业所拥有并可利用的经济资源;资产的资金来源;资产和负债的对照关系。
损益表是反映某一会计主体一定会计期间的经营成果的财务报表,反映了一定期间的收入和相应的费用、成本以及最终形成的损益。我国多采用多步式。
现金流量表是以现金和现金等价物为编制基础,反映某一会计主体一定会计期间的现金流入和流出状况的财务报表。
成本报表是反映企业一定期间的产品成本和其他费用的水平及构成情况的报表,包括商品产品成本表、主要产品单位成本表和各种费用明细表。需定期编制和分析。
损益表的附表:利润分配表和主营业务收支明细表;资产负债表附表:应交增值税明细表。
报表附注内容:不符合基本会计假设的说明;重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;或有事项和资产负债表日后事项的说明;关联方关系及其交易的说明;重要资产转让及其出售情况;企业合并、分立;重大投资、融资活动;会计报表中重要项目的明细资料;有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
财务报表分析是以财务报表为主要依据,采用科学的评价标准和适用的分析方法,遵循规范的分析程序,通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析,从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。
财务报表分析的特征:它是在财务表所披露信息的基础上,进