新会计准则现金流量表.ppt

现金流量表
1. 现金流量表的含义
2. 现金流量的分类
3. 现金流量表的结构
4. 现金流量表的编制原理
5. 工作底稿法与“T”型账户法
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背景
(美)1963年:资金流量表
1971年:财务状况变动表(营运、现金)
1973年:开始重视现金流量表
1980年:建议编制现金流量表
1987年:正式发布现金流量表准则
(国)1989年:发布现金流量表准则
(英、澳)1991年:发布现金流量表准则
(中)1993年:财务状况变动表(营)
1995年:现金流量表(征求意见)
1998年:发布现金流量表准则
2001年:修订(简化)
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1. 现金流量表的含义
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(1)现金流量表的定义 现金流量表是通过企业的 现金流入和流出,反映企业一定 时期财务状况变动情况的报表。
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(2) 现金流量表的作用
可用来了解和评价企业获取现金的能力
可用来判断企业的现金支付能力和偿债能力
可用来预测企业未来现金流量
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(3)现金流量表的编制基础
广义现金
现金等价物
货币资金
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货币资金的解释
三项内容
不包括不能随时支取的定期存款
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现金等价物的解释
现金
等价物
持有期限短
易于转换为已知金额现金
价值变动风险很小
短期投资
流动性强
特征
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2 . 现金流量的分类
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类
经营活动现金流量
投资活动现金流量
筹资活动现金流量
美国、澳大利亚、国际会计准则委员会、中国大陆
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