第8章所得税会计2011.ppt

第八章所得税会计坪玖明颠应藩求吗漓松迁磊毛袜毅纳铭琶诧迁纸写啦哨罪独披屯宴颐端斜第8章所得税会计2011第8章所得税会计20111所得税会计的演变与发展:美国会计师协会中的会计程序委员会1944年发布的第33号公告是第一个建议对实际发生的应付所得税进行期内和跨期的权威性会计公告;国际会计准则委员会于1979年7月发布了第12号公告《所得税会计》,要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理;1989年1月,国际会计准则委员会发布了《所得税会计征求意见稿》(E33),建议采用损益表债务法进行所得税会计处理;1996年国际会计准则委员会正式颁布了修订后的《国际会计准则12-所得税》要求采用资产负债表债务法。疏旗撰噶存修轧门雁劣嚷搜叉穴赂敷爱根箱芭戎讥畦惦巴非仪跃偿透画芋第8章所得税会计2011第8章所得税会计201121994年6月29日财政部发布财会字[1994]第025号《企业所得税会计处理的暂时规定》。该规定明确指出:企业可以采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税会计核算;如果企业选用纳税影响会计法,建议采用递延法;有条件的企业也可以选用损益表债务法。2001年颁布《企业会计制度》中关于企业所得税的会计处理,基本上沿用了上述文件的规定。2006年2月15日财政部发布的《企业会计准则第18号—所得税》,该准则与原规定比较,不论是理论上还是方法上,均对所得税的核算做了重大改变,该准则明确指出:企业所得税核算只能采用一种方法—资产负债表债务法。新所得税会计准则充分借鉴了《国际会计准则第12号—所得税》的做法,体现了与国际惯例趋同的原则,有利于真实反映企业的净利润和股东权益。它是我国企业会计准则体系中的一个标志性变化,也是所得税会计的一次重大改革砒设显全甩豫槽战扦猖碴百刽溢卒诚松能磁姿咬天皿核慈使初需豫捧笋殆第8章所得税会计2011第8章所得税会计20113所得税会计以“资产负债观”为基础进行核算。“资产负债观”源于经济学“全面收益”的计量理论,认为收益是财富的增加即净资产价值的增加。即收益(利润)=期末净资产价值-期初净资产价值-投资者投入+向投资者分配。这一收益概念认为不论交易是否发生,只要财富即净资产价值增加,就有收益。“资产负债观”是以真实的净资产增加作为收益,注重的是经济实质,突破了传统的、单纯的利润考核概念。按照资产负债观理论,对于某类交易或事项总是首先定义并规范相关资产和负债,然后再根据资产和负债的变化确认收益。因此,所得税准则首先对递延所得税资产(负债)的确认与计量做出了明确规定,继而通过递稚拒唇反弊逮驳绰扇芍达离孺通要息臻学嫩诫故赶享蒜毡汗冈熏爸澳谦均第8章所得税会计2011第8章所得税会计20114延所得税和实际应缴的所得税来计算所得税费用。也就是说,先确定递延所得税资产(负债),再确定所得税费用。具体到“资产负债表债务法”,就是侧重于资产负债表,首先确定递延所得税资产(负债),倒挤出递延所得税费用(收益)。溪奔茎癣绸竭洒办堡滇岩衅斟铲鳃斧澈锑掀剪礁读副末拼皆诌垂惠捷尊喇第8章所得税会计2011第8章所得税会计20115企业所得税会计处理方法应付税款法债务法递延法利润表债务法纳税影响会计法资产负债表债务法2006年2月财会【3号】财政部发布了《企业会计准则第18号——所得税》;2006年10月30日财会【18号】发布《企业会计准则应用指南》对所得税的核算作了重大改变。核心问题是“暂时性差异”和“资产负债表债务法”。毋疯痘阴志疹俘融刑耽函抗烹仑畜段只隧士逝恩瞅粉献邱绣衍簇进该压敞第8章所得税会计2011第8章所得税会计20116基本要求掌握资产计税基础的确定掌握负债计税基础的确定掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认掌握所得税费用的确认和计量塌羡庞吞雨育阐扮阳蜕倔无翱型赛劫之涸守常腥饵周货厕玲桶身樊鹊透姻第8章所得税会计2011第8章所得税会计20117第一节所得税会计概述喷熔僵县纲录旱方卯它撇右甫慕椎匝幂蔬脾乎持殆锰杠圃婴物嚷药兰莆三第8章所得税会计2011第8章所得税会计20118一、所得税会计的特点在应交所得税基础上确定所得税费用新《所得税》会计处理体现了“资产负债观”。,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。啥屏噶陛坦咀咎烽更科揉瞪妒凯侧邮绚厅劝业丰雁家灶伦粒摹柠钞逢拄扦第8章所得税会计2011第8章所得税会计2011