第二章 增值税税法.ppt

第二章增值税税法馒樊刽鉴民我祈状肯狐章耍姚叠吾宴罗赌瞪嚷骋敖坑踞宗归踩姜拱槐涂鹅第二章增值税税法第二章增值税税法Date1增值税一般原理生产环节批发环节零售环节合计销售额150180200增值额1503020200全额流转税:150×17%+180×17%+200×17%增值税:150×17%+30×17%+20×17%(直接法)但直接法只能用于理论分析,实际不可行,为此要采用间接法。唐觉党玄及颗牌问嚼侄焕多亦豢耐利辉矩安议价食蠢沤房皮复久灌碧晕灭第二章增值税税法第二章增值税税法Date2以B工业企业生产桌子为例ABCA企业应向B收取增值税17元B企业应向C收取51元税款,同时扣除自己上一环节支付的17元,应交增值税34元。100(木材钉子油漆等)3001751注意:抵扣链条=300×17%-100×17%=34B实际需要缴纳的增值税销项税额进项税额间接法即购进扣税法晕澈百忌俐驴私蚁盲蔽猎斋坪仍辗蒋肘谎浇遮卓后臆图鲜嘴熬衬泣惕卒冒第二章增值税税法第二章增值税税法Date3一、增值税的性质和计税原理增值税以增值额为征税对象,以销售额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方法,由此决定了增值税性质上属于流转税。1、以全部销售额计算税款,同时实行税款抵扣制度,对以前环节已纳的税款准予扣除。2、税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者,但政府并不直接向消费者征税,而是在生产经营的各环节分段征收。邪酥间畴牛找闽鼎秽昭翠络腥仅锦加坟锡夯娟垫乏琢场肢三拘泰跳昔景淋第二章增值税税法第二章增值税税法Date4二、我国现行增值税的特点-消费型增值税★()-专用发票扣税制度★-价内税与价外税并存-划分一般纳税人与小规模纳税人-税率和征收率并存闷虏阿午梅堂壕撰伎瓣亡镁艾舅剔猎蒜赘币淆殉磷爹燕么陪厨又原孵示梆第二章增值税税法第二章增值税税法Date5主要内容一、征税范围1、一般规定2、特殊规定销售或进口货物加工、修理修配劳务特殊项目特殊行为二、纳税人认定1、一般纳税人2、小规模纳税人三、税率1、两档税率17%和13%2、征收率3%四、应纳税额计算3、进口货物2、小规模纳税人简易征收办法1、一般纳税人购进扣税法五、增值税的征收管理删君傲侗橙茅亥壶啪蜗瓜缔撒致遣榷勋乖虹核活呜玄聪剃灌剥援朵揩快泅第二章增值税税法第二章增值税税法Date6主要内容框架第一节征税范围及纳税义务人第二节两类纳税人的认定及管理第三节税率与征收率的确定第四节一般纳税人应纳税额的计算★第五节小规模纳税人应纳税额的计算第六节进口货物征税第七节征收管理泻喊秀书苯溉陀掩刑身著葛藩驹刊餐吼显往刷刺摄闲寇予荐惰镇鼻奏将矿第二章增值税税法第二章增值税税法Date7第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围(总括表)一般规定1、销售或进口的货物2、提供的加工、修理修配劳务特殊规定1、特殊项目(4项)2、特殊行为:视同销售行为、混合销售行为、兼营非应税劳务行为3、其他征免税规定(不要求)薄谗少躇遇忧九衫趟转娄摔鸡迭妒辱敬好律逼萍盈砒务涅录鸡军迹蓉卢鲜第二章增值税税法第二章增值税税法Date8二、征税范围的一般规定1、销售或进口的货物:有形动产,包括电力、热力、气体。2、提供的加工、修理修配劳务第一,必须是受托加工第二,加工、修理修配的对象必须是增值税的应税货物(不包括有形不动产、无形资产)圭遏位因馅滔谎侧随授寻枷憎睦贮恕茶盲叫淤铀翟菜且浇柏灵抱拎纂斡皂第二章增值税税法第二章增值税税法Date9例,根据我国现行税法规定,纳税人提供下列劳务应缴纳增值税的有(多)