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财务报表分析讲义_经济学_高等教育_教育专区财务报表分析一、财务报表分析概述(一)企业活动与财务报表一个企业的活动可以分为筹资活动、投资活动和经营活动。例、企业在成立时,股东投资万元借:现金万贷:实收资本万例、企业从银行获得贷款万借:现金万贷:银行借款万公司资产负债表(年月日)资产负债及股东权益现金万资产合计万银行借款万实收资本万负债及股东权益合计万例、企业购置机器设备花费万,购买与材料花费万借:固定资产万贷:现金万借:存货万贷:现金万公司资产负债表(年月日)资产负债及股东权益现金万存货万固定资产万资产合计万银行借款万实收资本万负债及股东权益合计万例:企业在产出市场上通过销售活动,获得了万元的收入。在投入市场上,通过购买材料、劳动力、技术及其它费用上共花费了万。企业的营业活动结果可通过损益表反映出来。公司损益表(年)销售收入万销售成本及费用万利润万(二)财务报表简介、资产负债表资产负债表是反映企业在特定的日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。资产负债表结构:资产负债表流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产无形资产所有者权益资产合计负债及所有者权益合计资产负债表说明:()资产负债表反映的是企业在某一天的财务状况,企业在这一天资产、负债、股东权益是多少。()资产的排列是按变现能力强弱排列的,变现能力强的排在前面,变现能力弱的排在后面;负债和股东权益的排列是按偿还顺序排列的,偿还期早的,排在前面,偿还期晚的,排在后面,股东对企业的投资,在正常生产经营时期,不需要偿还,所以它排在最后面。()几个主要项目、流动资产:在一年内能转变为现金或耗用掉的资产。、长期投资:企业持有期在一年以上的债券投资和股权投资。如企业购买其他企业的债券、股票等,并长期持有、固定资产:经济寿命在一年以上,单位价格在规定的标准以上,并在使用过程中能保持原来实物形态的资产。如厂房、机器设备、各种车辆等。、无形及递延资产:无形资产是指不具有实物形态,能在较长时期内给企业带来经济效益的资源。如专利权、商标、土地使用权等;递延资产是指不计入当期损益,在后续几个年度里摊销的各种费用。、流动负债:一年以内到期的债务。、长期负债:偿还期在一年以上的债务。、股东权益:股东对企业净资产的所有权(股东权益总资产—总负债)、损益表损益表是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表。损益表结构:损益表——销售及其它费用净利润多步式损益表:第一步:反映销售利润,销售收入减销售成本、销售费用和销售税金(主营业务利润)第二步:反映营业利润,销售利润加其它业务利润,减去管理费用和财务费用第三步:反映利润总额,营业利润加上投资收益,营业外收入减去营业外支出第四步:反映净利润,利润总额减去所得税要注意的是损益表的编制采用的是权责发生制,即收入和费用的确认是以实际发生的业务作为计量标准,而不论在当期是否受到或支付现金。、现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金(及现金等价物)流入和流出的报表。现金流量表结构:现金流量表一、经营活动产生的现金流量销售商品,提供劳务收到的现金现金流入小计购买商品,接受劳务支付的现金现金流出小计经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金流量收回投资产生的现金现金流入小计购置固定资产等支付的现金现金流出小计投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金流量吸收权益投资得到的现金现金流入小计偿还债务支付的现金现金流出小计筹资活动产生的现金净流量四、现金变动额经营活动产生的现金流量,反映了企业运用其经济资源创造现金的能力;投资活动产生的现金流量,反映了企业运用资金创造现金的能力;筹资活动产生的现金流量,反映了企业筹资获得现金的能力。、三张报表之间的相互联系资产负债表年月日资产现金$非现金资产资产总额$负债与股东权益负债总额$普通股留存收益负债与留存收益总额$留存收益表年年月日余额$加:净收益年月日余额$现金流量表年经营活动净现金流量$投资活动净现金流量()筹资活动净现金流量现金净增加$年月日现金余额年月日现金余额损益表年收入$费用净收益$资产负债表年月日资产现金$非现金资产资产总额$负债与股东权益负债总额$普通股留存收益负债与留存收益总额$(三)财务分析的内容、短期偿债能力分析:短期偿债能力是指企业以流动资产支付流动负债的能力。、长期偿债能力分析:长期偿债能力主要是分析企业的资本结构,也就是说,在企业总资产中,债务资金占的比重有多大?权益资金占的比重有多大?、获利能力分析:将企业的获利成果与企业投入的资本相比较,与企业所花费的成本费用相比较,与企业创造的收入相比较,来分析企业的各种盈利指标。、资产运用效率分析:分析企业各种资产的运用效果,即各种资产的单位投入,能对企业的收入带来多大贡献。、其它分析:比较分析、结构百分比分析、现金流量分析、盈亏平衡分析等。二、财务报表分析方法(一)比率分析法比