厦门某公司固定资产管理规定.doc

厦门夏商旅旅游集团酒店管理公司固定资产管理规定制订:财会部修订日期:2008年2月第一部分:固定资产基本理论常识一、固定资产的判断标准:固定资产是指使用期限较长,单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产的判断标准要同时满足两个条件:1、【时间标准】:固定资产的使用年限必须要达到两年以上。2、【价值标准】:固定资产的价值必须要超过2000元以上。只有同时满足这两个标准的资产才能作为固定资产进行管理。但是同时满足以上两个条件的并非一定是固定资产,还要视物品的具体作用而定:1、改良-------固定资产2、维修-------维修费用二、固定资产的分类标准:根据会计法的规定和公司的实际情况,我司根据固定资产的物理性能将固定资产分为五类资产进行管理:序类别简码备注折旧年限1房屋建筑物BBuilding40年2机器设备MMachine10年3电子设备EElectric05年4运输设备TTransportation08年5其他设备AAnother05年三、固定资产的编码原则:BTGB0001固定资产编码共8码,其中前三码代表各单位代号,第四码代表固定资产的类别,后四码代表该类型的流水号。如:BTYB0001的会计语言是BTY的第一栋房屋建筑物。四、固定资产的修理和改良固定资产修理:凡是没有引起固定资产功能变化的日常维护保养,零部件的更换等均属于修理范畴,其发生的支出作为费用处理。固定资产改良:凡是发生的支出引起了固定资产功能的变化,增加了其使用用途,或者提高了其使用效率等方面均属改良范畴,其发生的支出作为固定资产处理,在原固定资产代码的基础上维护“-1”、“-2”的代码表示。第二部分:固定资产帐务处理一、固定资产的计价基础企业固定资产的计价主要有以下三种方法我司固定资产的计价,依传统以历史成本为基础入帐,其中对于盘盈或接收捐赠的固定资产以重置完全价值计价,同时考虑到固定资产的价值会随着服务性能的下降而减少,因此会计期末需反映固定资产的折余价值。二、固定资产的取得(一)、固定资产的取得途径:1、购入的固定资产2、自行建造的固定资产3、投入的固定资产4、接收捐赠的固定资产5、盘盈的固定资产(二)、固定资产取得帐务处理:购入的固定资产:无需安装的固定资产: Dr:固定资产Cr:银行存款需安装的固定资产: Dr:在建工程------购入价值Cr:银行存款Dr:在建工程------安装费用Cr:银行存款交付使用 : Dr:固定资产Cr:在建工程注:①新增固定资产的请购,必须填写请购单、有关合约书等资料,经主管核准,并经过预算后方可请购:②固定资产验收需附使用部门填写的验收单,由各部门固定资产保管员签字后可领用③无论是何种取得方式,帐务处理完毕,都必须在财务系统中进行财产目录维护,维护保管单位、取得日期、金额、规格等数据,而后打印保管卡,送交各部门签核,保管卡会计联留会计部存档、保管联由保管单位保管。④各部门在请购时必须注明该资产的详细用途和使用地点,以便于会计区分处理。⑤因为目前财务付款采取票期的规定,所以在建工程以及固定资产都要在请款时先入帐,以保持帐物时间一致。2、自行建造的固定资产帐务处理同需安装的固定资产,开始制作前需填写自制设备申请单,并送财会部编号,以后每次请购将金额列于申请单上,待完工转入固定资产。 Dr:在建工程 Cr:相关科目Dr:固定资产 Cr:在建工程同时维护财产目录(同购置的固定资产)。3、投入的固定资产按评估确认的原价作为固定资产的原价,按评估确认的净值作为实收资本(或股本),按其差额,作为增减累计折旧。帐务处理:Dr:固定资产Cr:实收资本Cr:累计折旧同时维护财产目录(同购置的固定资产)4、接受捐赠的固定资产接受捐赠的固定资产,按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据数字作为固定资产的原价,原价扣除累计折旧和未来应交税金的部分作为增加资本公积处理。帐务处理为:Dr:固定资产Cr:资本公积递延税款累计折旧5、盘盈的固定资产报经批准处理前: Dr:固定资产(重置完全价值)Cr:累计折旧(估计折旧)待处理财产损溢批准转帐: Dr:待处理财产损溢Cr:营业外收入同时维护财产目录(同购置的固定资产)三、固定资产的处置.(一)、固定资产的处置方式:1、报废2、出售3、盘亏4、转移(二)、处置帐务处理:1、报废(非正常报废和正常报废)固定资产转入清理:Dr:固定资产清理累计折旧Cr:固定资产支付清理费用:(我司无)Dr:固定资产清理Cr:银行存款结转固定资产清理凈损益:Dr:营业外支出Cr:固定资产清理注:1、固定资产报废、遗失时,责任单位填写“资产报废、遗失申请单”经主管鉴核,并经信息中心或动力课确认后,连同保管卡送交会计部,对于非正常报废之财产需汇总数据送税务局核准,再进行销帐,同时该保管卡注明报废或遗失后存