中级财务会计归纳与总结.docx

第一章 总论第三节 会计基本假设与会计基础一、会计基本假设1、会计主体;2、持续经营;3、会计分期;4、货币计量二、会计基础1、权责发生制;2、收付实现制第四节 会计信息质量要求及会计惯例一、会计信息质量要求1、可靠性;2、相关性;3、明晰性;4、可比性;5、实质重于形式;6、重要性;7、谨慎性;8、及时性第五节 会计要素的确认与计量一、 会计要素的确认1、 资产的确认条件(1) 与该资源有关的经济利益很可能流入企业(2) 该资源的成本或者价值能够可靠的计量2、 负债的确认条件同上(流出)3、 所有者权益(1) 实收资本——所有者投入的资本;(2) 资本公积——直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益(3) 盈余公积;(4)未分配利润第二章 货币资金第一节 库存现金1、现金收支的规定:(1)“坐支”收到的必须存了再取;(2)“白条顶库”拿到不符合规定的票据(3)“***私存”2、现金的核算(1)实报实销制度(2)定额备用金制度3、备用金核算定额时平常不算,只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金”,减少时相反。补足备用金时,借“管理费用”,贷“库存现金”或“银行存款”。4、 现金的清查短缺 赔偿:其他应收款 溢余 应付:其他应付款无法查明:管理费用 无法查明:营业外收入第二节 银行存款1、 银行汇票——其他货币资金2、 银行本票——其他货币资金3、 商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)——应(付)受票据4、 支票——银行存款第三节 其他货币资金买股票用于短期投资(p40)第三章 金融资产第一节 金融资产的定义和分类一、 种类:1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)——卖;2、持有至到期投资——控制;3、贷款和应收账款;4、可供出售金融资产——意图不明。(p41)第二节 交易性金融资产1、初始确认:(1)以公允价值计入成本;(2)包含已宣告但尚未发放的股利或利息的,应计入应收股利(利息),收到时才将其入帐;(3)相关手续费计入投资收益;2、价值变动:(1)将交易性金融资产——公允价值变动计入公允价值变动损益(只有它的变动直接计入当期损益);(2)对于除了第一笔之后的应收股利(利息)转入投资收益3、处置:(1)将成本入帐;(2)将卖价与买价的差额计入投资收益;(3)冲减价值变动做的(相反方向写)第三节 持有至到期投资(实际利率法 p47)一、初始计量:1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本:2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资——利息调整;(3)计算确定其实际利率,面值大于支付价款的相当于以后还利息二、中间:1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息,一次还本付息的计入应计利息,利息=面值*票面利率;2、贷投资收益=摊余成本*实际利率(期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率-利息);3、差额计入利息调整;4、分期付息利息转入银行存款三、处置:成本以面值转入银行存款,一次还本付息最后还要转所有的利息第四节 贷款及应收款一、 贷款(市场上没有报价)1、初始确认:按本金和相关交易费用之和计;2、持有期间:实际利率法计算;3、处置:将价款与其账面价值之间的差额计入当期损益二、应收账款:企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款三、其他应收款:1、应收的各种赔款、罚款,向保险公司收取的赔款;2、出租的包装物租金;3、