中级财务会计归纳与总结.docx

第一章 总论
第三节会计基本假设与会计基础
一、会计基本假设
1、会计主体；2、持续经营；3、会计分期；4、货币计量
一、会计基础
1、权责发生制；2、收付实现制
第四节会计信息质量要求及会计惯例
一、会计信息质量要求
1、可靠性；2、相关性；3、明晰性；4、可比性；5、实质重丁形式；6、重
要性；7、谨慎性；8、及时性
第五节 会计要素的确认与计量
一、 会计要素的确认
1、 资产的确认条件
（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业
（2）该资源的成本或者价值能够可靠的计量
2、 负债的确认条件同上（流出）
3、 所有者权益
（1）实收资本——所有者投入的资本；
（2）资本公积一一直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益
（3）盈余公积；（4）未分配利润
第二章 货币资金
第一节库存现金
1、现金收支的规定：（1） “坐支”收到的必须存了再取；（2） “白条顶库”
拿到不符合规定的票据（3） “***私存”
2、 现金的核算
（1）实报实销制度（2）定额备用金制度
3、 备用金核算
定额时平常不算，只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金” ，减少
时相反。补足备用金时，借“管理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”。
r 4、 现金广勺活查
J短缺 赔偿：其他应收款 J溢余 应付：其他应付款
L 无法查明：管理费用 L 无法查明：营业外收入
第二节银行存款
1、 银行汇票——其他货币资金
2、 银行本票一一其他货币资金
3、 商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）——应（付）受票据
4、 支票——银行存款
第三节其他货币资金
买股票用丁短期投资（p40）
第三章 金融资产
第一节金融资产的定义和分类 一、 种类：1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易性 金融资产）一一卖；2、持有至到期投资一一控制；3、贷款和应收账款；
4、可供出售金融资产一一意图不明。（p41）
第二节交易性金融资产
1、 初始确认：（1）以公允价值计入成本；（2）包含已宣告但尚未发放的股利 或利息的，应计入应收股利（利息），收到时才将其入帐；（3）相关手续费
计入投资收益；
2、 价值变动：（1）将交易性金融资产 公允价值变动计入公允价值变动损
益（只有它的变动直接计入当期损益）；（2）对于除了第一笔之后的应收股
利（利息）转入投资收益
3、 处置：（1）将成本入帐；（2）将卖价与买价的差额计入投资收益；（3）冲
减价值变动做的（相反方向写）
第三节持有至到期投资（实际利率法 p47）
「、初始计量：1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本：2、面值与实际付 款的差额计入持有至到期投资一一利息调整；（3）计算确定其实际利率，面值 大于支付价款的相当于以后还利息
1、中间：1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息 的计入应计利息，利息=面值*票面利率；2、贷投资收益=摊余成本*实际利率
（期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率-利息）；3、差额计入利息调整；4、 分期付息利息转入银行存款
三、处置：成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息 第四节贷款及应收款
一、 贷款（市场上没有报价）1、初始确认：按本金和相关交易