研发费用加计扣除.doc

目录第一部分:加计扣除税收优惠政策依据和解读 2一、 加计扣除定义 2二、 法律规定 2三、 研发支出加计扣除的意义 2针对高新技术企业 2针对非高新技术企业 3四、 研发支出加计扣除基本条件 3适用范围 3从事研究开发活动 3研发领域要求 3五、 能够加计扣除的研发费用 3六、 不得加计扣除的研发支出 4七、 申报流程 5八、 报送资料 5办理技术鉴定需填报的材料(报送科技部门等单位) 5向企业所得税的主管税务机关报送的资料 6加计扣除税收优惠政策依据和解读加计扣除定义加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。例如,假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策,那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为10000元,就可按15000元(10000×150%)数额在税前进行扣除,以体现鼓励研发政策。法律规定新《企业所得税法》第三十条规定:企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,能够在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法实施条例》第九十五条规定:研究开发费用的加计扣除,是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用,未形成无形之产计入当期损益的,再按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%进行摊销。国税发【】116号《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》对企业研发费用加计扣除的主体要件、申请流程以及需要提交的资料进行了详细规定,为研发费用加计扣除实务操作提供了直接有效的指导。研发支出加计扣除的意义针对高新技术企业因为研发支出加计扣除新规定涉及到的标准和条件与高新认定中研发费用的归集有着极大的相似性,高新技术企业进行研发费用加计扣除具有天然的优势。利于高新技术企业进一步节税;利于企业持续归集研发费用。利于高新技术企业顺利通过复审。针对非高新技术企业若企业本身不符合高新企业的有关条件,但研发支出比例较高,通过加计扣除进行税务筹划非常必要。研发支出加计扣除基本条件适用范围财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。I、包括:内外资企业、科研机构、大专院校;Ⅱ、要求:研发费用与生产费用的分离。从事研究开发活动开发新技术、新产品、新工艺的研究开发活动。研发领域要求Ⅰ.《国家重点支持的高新技术领域》八大领域:电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业Ⅱ.《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南()》九大领域:信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋能够加计扣除的研发费用一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用三、专门用于研发活动的有关折旧费四、专门用于研发活动的有关租赁费五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用八、与研发活动直接相关的其它费用其它情况分析合作开发:对企业共同合作开发的项目,凡符合上述条件的,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。委托开发:对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合上述条件的,由委托