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研发费用加计扣除


单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况。
企业集团研发费用的分摊制度：
集团公司集中进行的研发项目，其实际发和的研发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。
签订集中研发项目的协议或合同，明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法。
分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则


集团母公司负责编制：
①集中研发项目的立项书
②研发费用预算表
③决算表
④决算分摊表
不得加计扣除的研发支出
1、企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除。
2、企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。
申报流程


备注： 此流程为参考的加计扣除申报流程， 各地政府部门要求有所不同。
报送资料
办理技术鉴定需填报的材料(报送科技部门等单位)
　　；
　　、委托、合作研究开发项目计划书（内容包括研究开发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）；
　　、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
　　、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（将扫描件上传）；
　　、合作研究开发项目的合同或协议（将扫描件上传）；
　　、研究成果报告等资料（将扫描件上传）。


向企业所得税的主管税务机关报送的资料
　　
1. 企业所得税减免优惠备案表；
　　、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；
　　3. 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
　　4. 自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；
　　5. 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
　　6. 委托、合作研究开发项目的合同或协议；
　　、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；
　　8. 无形资产成本核算说明（仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）


。
附研发费用归集表如下：
研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表
（已计入无形资产成本的费用除外）
纳税人名称 (公章)： 纳税人识别号：
年度（ 季度） 金额单位：元（列至角分）
序号
费 用 项 目
发生额
1
一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
2

3

4

5
6
二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用
7
、薪金
8
、补