企业破产审计风险及应对策略.doc

企业破产审计风险及应对策略.doc企业破产审计风险及应对策略摘要:企业走向破产,其原因多种多样,错综复杂。注册会计师及审计人员依法对破产企业进行审计存在破产企业环境复杂、破产企业财务人员或第三方舞弊、审计法律体现不尽完善、破产企业会计信息失真、审计人员素质有待提高等影响破产企业审计结果的审计风险。而破产企业审计规避风险的有效手段是查证破产企业的账表舞弊行为和还原破产企业失真的会计信息、评价破产企业的经营能力和发现破产企业的重大弊端,正确评价破产企业在财务管理上是否遵纪守法,同时提高破产企业审计人员的综合素质。关键词:企业破产审计风险策略一、引言远古时期,渔民们在长期的捕捞实践中深感“风”给他们带来的无法确定的危险,感觉“风”即意味着“险”,“风险,一词由此而来。如今我们所讲的“风险”是指生产目的与劳动成果之间的不确定性。关于审计风险,国内外有许多经典的解释。财政部在2010年11月1日公布的财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知,其中《中国注册会计师审计准则第1101号一一注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》中将审计风险定义为:审计风险,是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。本文论述的审计风险就是注册会计师与审计人员在企业破产审计过程中易导致的风险,即在对破产企业进行审计过程中存在的审计与审计成果之间的不确定性。二、企业破产审计风险企业破产审计风险的产生,既有客观方面也有主观方面的原因:1•破产企业环境复杂易导致审计风险。企业之所以走到破产的地步,或因经营理念发生了偏差,或因经营陷入低谷而无力反弹,或因企业主要管理人员贪腐至企业资产流失,或因管理混乱一片散沙,或因技术落后缺少创新,林林总总、不一而足。而破产企业领导集体或企业为遮掩如上决策失误、经营无方等行为,往往会不配合正在进行的破产审计或干扰破产审计,并使出花样繁多的“反审计”手段,从而使审计结果出现偏差。审计环境的复杂决定了破产审计结果的不确定性,理应引起注册会计师及审计人员的高度重视。。破产企业不论性质如何,是国有、还是合资、还是民营,其经济活动的载体都主要是会计资料及其他相关资料。如果破产企业财务人员或第三方为不当利益或为达到某种目的而舞弊,会直接导致庞杂广泛会计账表及相关资料的正确性大打则扣。注册会计师及审计人员为了得出正确的企业破产审计结论,势必要付出较一般审计更多的努力与汗水,势必要对大量的、繁杂的会计报表及相关资料展开去伪存真的鉴别工作。而能否最大限度地还原会计账表及相关资料失真的信息关系,能否得出正确的破产企业审计结论,审计风险不言而喻。3•审计法律体现的不尽完善易导致破产企业审计风险。注册会计师及审计人员在对破产企业进行审计时,需要依据《中国注册会计师执业准则》和《企业破产法》。《中国注册会计师执业准则》和《企业破产法》规定了审计的基本原则和主要事项、详尽阐述了注册会计师和审计人员的职责、权限和法律责任等。然而,由于我国其他审计法律体系相对不够完善,相关法律法规的出台滞后于日趋复杂的社会经济活动,使得注册会计师和审计人员在对破产企业进行审计活动时没有相应的法律法规作依据,有时只能凭感觉或靠经验行事,加大了❷❷计结果的不确