XXXXX电机制造有限公司制造成本及销售成本计算办法.doc

XXXXX电机制造有限公司制造成本及销售成本计算办法
成本计算制度
*****电机制造有限公司
制造成本及销售成本计算办法
第一部分成本操作细则
收料
库存收料主要根据合同收料,不能超合同收料。合同如为审批中或未完成状态,则可以通过采购模块进行查询。物料检验合格后则可接收入库。
订单审批后,在库存模块进行正常接收(暂收)。路径为“主菜单/事物处理/接收/收据”
产生分录为:
借:材料采购(12100)
贷:应付账款(20700)
然后再做检查、交货、返回(有不合格的情况下),其中检查不产生任何分录,交货时产生的分录为:
借:原材料——公司(12301)
贷:材料采购(12100)
材料成本差异—定单价差(13101)
暂收物料不合格品返回供货商时,产生如下分录:
借:应付账款
贷:材料采购
物料复检不合格时选择原收据号返回,操作时只须选择“返回至供货商”即可一步完成返回动作,冲减库存材料。在系统内分两步完成:
一是返回至接收,产生分录为:
借:材料采购
材料成本差异
贷:原材料——公司
二是返回至供货商,产生分录为:
借:应付账款
贷:材料采购
(一)库存发料、完工
根据物料特点将物料分为推式物料与拉式物料,推式物料按任务定额领料,由记账员根据领料单将物料发到任务上,拉式物料先由公司库存移至车间仓库,然后在车间做完工或工序移动(仅指产成品)时,系统根据完工任务量、定额自动计算消耗物料。现以本部工厂SP车间加工定子总成为例进行说明,其产生分录如下:
(1) 拉式物料由配送中心根据任务需求向车间材料仓库配送物料(其他子公司由领料员凭领料单向仓库领用)
借:原材料——SP车间
贷:原材料——公司
公司仓库向车间任务发料产生如下分录:(说明:这些物料均为推式物料,在任务开始时由配送员将物料配送至车间,仓库做WIP部件发料,将物料发至任务上)
借:生产成本——标准成本——直接材料(SP车间) 181153>.65
贷:原材料——公司
(二)任务完工及拉式物料的发料
装配完成定子总成2234台,标准成本为0
借:自制半成品——SP车间 0
贷:生产成本——标准成本——直接材料 0
并在完工时,系统自动倒冲拉式物料
借:生产成本——标准成本——直接材料(SP车间)
贷:原材料——车间(SP车间)
成品发货
如为我司常用客户,则会在系统内定义一个虚拟客户仓,客户仓的账户为发出商品(13800),所以发货一般采用移库形式,产生分录如下:
借:发出商品
贷:产成品
如产品未经客户确认需退回我司,则在系统内做移库,产生相反分录。
产品在经客户确认后,由财务部做主营业务成本结转,产生分录如下:
借:主营业务成本标准成本*发出数量
贷:发出商品标准成本*发出数量
已结转成本后的电机发生退货,则必须做退货返回,产生分录如下:
借:发出商品
贷:主营业务成本
产品退回公司库后,做移库处理:
借:产成品
贷:发出商品
原则上本月销售出库电机必须全部在本月开票给客户,如有特殊原因,月末存在已销售出库但未开票给客户电机,将此部分电机手工选出留存于发出商品月末结存之中,并不作为本月销售成本结转,待开票给客户时再结转销售成本。
三盘点调整
一般在月底会安排对在制品及材料成品进行盘点,如配送中心仓库存在盘点差异,盘点差异经批准调整后产生的分录为:
盘亏:
借:待处理财产损益——待处理流动资产损溢(19102)
贷:原材料(或产成品、发出商品)
盘盈:
借:原材料(或产成品、发出商品)
贷:待处理流动资产损溢
车间盘点调整视同车间物料消耗差异,调整后产生的分录为:
盘亏:
借:生产成本—WIP标准成本差异—材料消耗差异
贷:原材料(半成品)
盘盈:
借:原材料(半成品)
贷:生产成本—WIP标准成本差异—材料消耗差异
外协流程设计
(一)委托加工
向外协厂发料(包括推式物料和拉式物料):
事物处理类型——委托加工
会计分录:
借:委托加工材料——成本中心(外协仓)
贷:原材料——公司、自制半成品(发部件)
任务发料
(1)推式
会计分录:
②借:委托加工材料——成本中心(任务)
贷:委托加工材料——成本中心(外协仓)
完工入库
拉式倒冲加工费(注释:加工费我们可以将它当成BOM下的一种物料,只是先不发到外协仓,在任务完工倒冲后增加外协任务委托加工材料)
会计分录:
③借:委托加工材料——成本中心(任务)
贷:原材料——外协件(外协接收仓)
拉式倒冲材料
会计分录:
④借:委托加工材料——成本中心(任务)
贷:委