供应环节资金运动会计处理.doc

供应环节资金运动会计处理
3-供应环节资金运动会计处理
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2- 供应环节资金运动分析
供应过程
是指企业的货币资金转变为生产储备资金的过程。它是企业再生产三个过程(供应、生产、销售)中的第一个过程。
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2- 供应环节资金运动分析
企业一方面要根据生产经营活动的需要采购材料物资,及时验收入库,保证生产经营的需要;
同时,也要与供应单位及其他有关单位如运输部门进行货款和各种采购费用的结算。
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2- 供应环节资金运动分析
供应过程核算需要设置的基本账户一般有:原材料(或在途物资)、应付账款、应交税费。
涉及到的相关账户还有:银行存款、其他货币资金、库存现金、预付账款等
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2- 供应环节资金运动分析
“原材料”账户属于资产类账户,用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况
在途物资:用来核算企业已经购入但尚未到达(或尚未验收入库)的各种物资的实际成本。
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2- 供应环节资金运动分析
“应付账款”账户属于负债类账户,用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
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2- 供应环节资金运动分析
“应交税费——应交增值税”账户属于负债类账户,用来核算企业增值税的应交及交纳情况。
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2- 供应环节资金运动分析
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税纳税义务人。
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2- 供应环节资金运动分析
对于增值税一般纳税人,应向税务部门交纳的增值税为销项税额减去进项税额之后的余额。
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2- 供应环节资金运动分析
销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务按销售额或取得的劳务收入和相应的税率计算,并向购货方、接受劳务方收取的增值税额。
进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务而支付给销货方的增值税额,数额为对方提供的“增值税专用发票”中列明的增值税额。
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2- 供应环节资金运动分析
学习的重点和难点:
1、供应环节资金运动分析;
2、原材料按实际成本管理;
3、货币资金的确认。
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2- 供应环节资金运动分析
一、增值税的基本业务
(一)增值税的计算原理
1、纳税对象
销售商品、提供应税劳务和进口商品。
2、当期销项税额
=(当期实现的销售额+当期视同销售额+价外费用)
×适用税率
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2- 供应环节资金运动分析
3、当期进项税额
=购买存货中增值税专用发票注明的增值税额
+进口物资从海关获得的完税凭证上注明的增值税额
+支付的运费(取得支付运费的普通发票)根据运费结算单据所列运费金额×7%
+购进免税农产品根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的买价,依13%的扣除率计算的进项税额

4、计税方法
应交增值税=当期销项税额-当期进项税额
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2- 供应环节资金运动分析
(二)一般纳税企业一般购销业务处理
1、在购进阶段,实现价税分离
价——计入购入货物的成本
税——计入进项税额
——应交税费—应交增值税(进项税额)
2、在销售阶段,实现价税分离
价——销售收入
税——计入销项税额
——应交税费—应交增值税(销项税额)
***如果定价中含增值税,应还原为不含税的价格:
销售额=含税销售额/(1+增值税税率)
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2- 供应环节资金运动分析
(三)增值税销项税额对销售过程资金运动的影响




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主营业务收入等⊕
应交税费-应交增值税(销项税额)
X
Y
Y——代收的增值税款
附注:
X——收取的销货款
⊕
▲应收账款等
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2- 供应环节资金运动分析
(四)进项税额对供应环节资金运动的影响







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A2——所预缴的增值税(由对方代扣代缴)
A1——所支付的货物的价款
附注:
⊕
A2
▲原材料等
银行存款等▲
A1
应交税费-应交增值税(进项税额)
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2- 供应环节资金运动分析
二、供应过程资金运动整体流程






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预付账款
⊕应交税费-应交增值税(进项税额)
⊕应付账款(应付票据)
A1
A2
A31
A41
A322
B1
A42
C
▲银行存款等
▲原材料
▲
▲在途物资
A321
B2
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2- 供应环节资金运动分析
附注:
A1、B1——立即获得阶段所得
A2、B1——获得“在途物资”过程所得
A3 ——通过“预付账款”方式购