中级财务会计二计算题.docx

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中级财务会计二计算题
1 、2009 年 1 月 2 日 M 公司发行 5 年期债券一批，面值 20 000 000 元，票面利率 4%，利息于每年的 7 月 1 日、
1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为 15 366 680 元（不考虑发行费用） ，债券折价采用
实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为 5%。公司于每年的 6 月末、 12 月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数） ： (1) 发行债券的折价；
各期的应付利息； (3)第 1 期分摊的折价； (4)2009 年 6 月 30 日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。
答： (1) 发行债券的折价 =实际发行价 15 366 680- 面值 20 000 000 =4 633 320 元
(2)
各期（半年）的应付利息 =面值 20 000 000 ×票面利率
426÷ 2=400 000 元
(3)
第 1 期分摊的折价 =本期实际利息费用一本期应付利息
=384 167-400 000=15 833 元
(4)2009 年 6 月 30 日的摊余成本 =期初摊余成本十本期摊销折价
=15 366 680+15 833=15 382 513 元
(5)
到期应偿付的金额
=债券到期面值 +最后一期应付利息 =20 400 000
2 、H 公司的所得税税率为
25%， 2010 年度的部分资料如下：
预收货款 15 万元。
(2)
交易性金融资产期末账面价值
20 万元，其中公允价值变动净收益
2 万元；
(3)
固定资产原价 130 万元，会计核算的累计折旧
30 万元，按税法规定计提的累计折旧应为
36 万元。
要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。
答：
3 、T 公司 2009 年度的有关资料如下：全年实现税前利润 600 万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认
利息收入 20 万元；税款滞纳金支出 10 万元；年初购入一批存货，采购成本 80 万元，年末计提减值准备 5
万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 .25%，递延所得税年初余额为 O；无其
他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按 10%、 8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并
将当年净利润的 40%向投资者分配现金利润、明年 2 月初支付。
要求根据上述资料， 计算 T 公司的下列指标 （列示计算过程） ：①年度纳税所得额②全年应交所得税额③年末的递延所得税资产或负债④年末提取的盈余公积⑤年末应向投资者分配的现金利润
答： (1) 年纳税所得额 =600-20+10+5=595 万元
年应交所得税 -595 万元× 25%=148. 75 万元
存货项目发生递延所得税资产 =（账面价值 75 万元一计税基础