会计分录表格.docx

会计分录表格.docx长期股权投资
项目 会计处理
初始计量
( 投资时)

同一控制下合并（控股合并）：
因为难有公允价值，因此采用“ 账面价值 ”入账
非同一控制下合并： 应采用付出资产“ 公允价值 ” 入账

借：长期股权投资 （被合并方所有者权益账面价值份额）
应收股利
贷：支付对价的项目 （银行存款 / 股本之面值 / 现金等，直接费用也
计入）
资本公积 －资本溢价或股本溢价 （差额，也可能为借方，如果
为借方，不足冲减的，调整留存收益）
借：长期股权投资 （以公允价值计量的投出实际成本）
应收股利
贷：支付对价项目 ( 如为存货 , 要按销售处理 , 结转成本 , 销项税额计入投资成本)
营业外收入 （主要是公允与账面差额，或借计营业外支出）
非合并形成的
以付出的公允价 记
直接费用也要计入
＞５０％或＜２０％即子公司或者买入较少，且在
活跃市场中 没有报价、公
成本法
允价值不能可靠计量 ，能计量的为可供出售金融资
产

１、支付 现金取得，按实际支付价款作为初始成本
２、发行 权益性证券 取得，以权益性证券的公允价值为初始
借：长期股权投资
（公允价）
贷：股本
（面值）
资本公积 - 其他资本公积 （差额）
３、投资者 投入的，按合同约定价值（不公允，取公允价）作为初始成本
主要是应 冲减初始投资成本的确定 ：＝投资后累积分派的现金股利份额－投资后累积实现的净收益份额－已冲减的成本，如果为负数，则为恢复数，但以已冲减的金额为限。
宣告发放现金股利时
借：应收股利 （宣告应享有的份额）
贷：投资收益 （差额）
长期股权投资 （冲减的成本）
减值时的处理
1、<20%时，按金融资产记之 2 、>50%的，按资产减值准则处理
处置时
价款和账面差额计入处置损益
２０％＜Ｘ≤５０％
１、初始投资成本调整
合营联营
初始成本＞可辨认净资产（不算商誉）公允价值享有份额的，不做调
整，当作未确认商誉
三个明细科目：
初始成本＜享有份额的，差额计入
营业外收入
投资成本
２、投资损益的确认 （考虑三类调整项：见备注）
损益调整
借：长期股权投资－损益调整
其他权益变动
贷：投资收益 （在被投资单位净损益的份额）
３、宣告发放现金股利的处理
( 股票股利不处理) **
借：应收股利
权益法
２０％以下到以上的