管理层的认定.docx

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认定
1、 定义：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
2、 认定与审计目标。认定与审计目标密切相关，注会的基本职责就是确定被审计单位管理
层对其财务报表的认定是否恰当。
3、 认定的分类：
（ 1 ）与各类交易和事
项相关的认定（ 5 项）

（ 2）与期末账户余额相
关的认定（ 4 项）
存在
分摊
完整性
截止
权利和义务
发生
计价
准确性
分类
可理解性
（3）与列报相关的认
定（ 4 项）
（1） 与各类交易和事项相关的认定
注会对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别。
① 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。
② 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
③ 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
④ 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
⑤ 分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
（2） 与期末账户余额相关的认定
注会对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别。
① 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
② 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制， 记录的负债是被审计单位应当
履行的偿还义务。
③ 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
④ 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（3） 与列报相关的认定
注会对列报运用的认定通常分为下列类别。
① 发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
② 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
③ 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
④ 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
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4、 审计的具体目标：
（1）与各类交易和事项相关的审计目标
① 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关→发生认定要解决的问题是管
理层是否把那些不曾发生的项目计入财务报表， 它主要与财务报表组成要素的 高估有关→审计目标是已记录的交易是 真实的。
② 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录→目标针对漏记交易 （低估）→审计
目标是已发生的交易确实已经记录。
③ 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录→审计目标是已记录的交
易是按正确金额反映的。
④ 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间→审计目标是接近于资产负债表日的交
易记录于恰当的期间。
⑤ 分类：交易和事项已记录于恰当的账户→审计目标是被审计单位记录的交易经过适当的分类。
（2）与期末账户余额相关的审计目