4现金流量表分为主表和附表填列.doc

现金流量表分为主表和附表(即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属,而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。建议在实际填写时,先填写附表的要关内容,填写完毕后,计算出相应的现金流量再填写主表,主表填写完毕后与附表计算的相关现金流量相比,如果不一样,应主要检查主表的相关项目填写是否正确。
下面就现金流量表各个项目的填写,做以下简要介绍:
一、填写附表经营活动产生的现金流量
1、净利润 
该项目根据利润表净利润数填列。 
2、计提的资产减值准备 
计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 
注:直接核销的坏账损失,不计入。 
3、固定资产折旧 
固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧 
或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数 
注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 
4、无形资产摊销 
=无形资产(期初数-期末数) 
或=无形资产贷方发生额累计数 
注:未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销 
=长期待摊费用(期初数-期末数) 
或=长期待摊费用贷方发生额累计数 
6、待摊费用的减少(减:增加) 
=待摊费用期初数-待摊费用期末数 
7、预提费用增加(减:减少) 
=预提费用期末数-预提费用期初数 
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) 
根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。 
9、固定资产报废损失 
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 
10、财务费用 
=利息支出-应收票据的贴现利息 
11、投资损失(减:收益) 
=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列) 
12、递延税款贷项(减:借项) 
=递延税款(期末数-期初数) 
13、存货的减少(减:增加) 
=存货(期初数-期末数) 
注:未考虑存货对外投资的减少。 
14、经营性应收项目的减少(减:增加) 
=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额 
15、经营性应付项目的增加(减:减少) 
=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数) 
16、其他 
一般无数据。 
二、填写主表经营活动产生的现金流量:
1、销售商品、提供劳务收到的现金 
=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 
2、收到的税费返还 
=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数 
 
=