第三章-增值税(综合练习答案).docx

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第三章 增值税（税务会计综合练****br/>一、单选题：
1. 某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人， 06 年 8 月采取 “以旧换新 ”方式向消费
者销售金项链 20 条，每条新项链零售价 3200 元，每条旧项链作价 1500 元；为消费者进行首饰修理，取
得首饰修理费 1100 元，则该企业当月应纳增值税为（ C ）。
A. B. C. 5100 D. 5967
【解析】
企业当月应纳增值税 =[20 ×（ 3200 —1500） + 1100] ÷（ 1+17%） ×17%=5100 向消费者取得修理费属于劳务费用，并且是含税的价格。
2. 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ C ）。
A. 7% B. 10% C. 13% D. 17%
【解析】
P74 （课本） 7% 为抵扣率而非增值税率
3. 某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价为 85 万元，其中免税农产品 15 万元，应转出的
进项税是（ B ）万元。
A. B. C. D.
【解析】
P75[ 例 3-10]
解题思路如下：
借：原材料 15 W
进项税 13%X 15W+13%X=X
贷：银行存款 X 解得 X=15/(1-13%)
应转出的进项税 =（ 85-15 ） ×17%+15/（ 1-13%） ×13%=
4. 天虹工厂委托渔阳木器加工厂加工产品包装用的木箱， 发出材料 15000 元，支付加工费 3500 元和增值税
税额 595 元。天虹工厂支付加工费和增值税税额时，正确的会计分录为（ A ）。
A. 借：委托加工物资 3 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 595
贷：银行存款 4 095
B. 借：在途物资 3 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 595
贷：银行存款 4 095
C. 借：制造费用 3 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 595
。
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贷：银行存款
4 095
D. 借：委托加工物资
4 095
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
595
银行存款
3 500
5. 某一般纳税人企业销售产品并运给对方，取得货款 88670 元及运费 4300 元，均开具普通发票。运输途中
购进油料，取得专用发票（已通过认证） ，注明价格 2000 元，则应纳增值税为（ B ）元。
A. B. C. D.
【解析】
企业本期应缴纳增值税金额 =销项税额 - 进项税额 +进项税额转出
此处的核心为运费的增值税的计算，当运费为实际负担者时可抵扣进项税，但是本题中的企业并非直接负
担者（既缴纳运费增值税的直接负担者） ，因此不能将此处运费的增值税抵扣进项税，而把