中级财务会计--负债总结.docx

第十章 负债
一、流动负债
(一)短期借款
（二）应付票据
如果企业在商业汇票到期时无法支付票据款项:①如果是商业承兑汇票,结转至“应付账款”②如果是银行承兑汇票,贷记“短期借款”。
(三)应付账款
注意:①发票先到而货物未到时,用“在途物资”科目记录原材料②货物先到而发票未到时,先按暂估金额或计划成本确定,待下月初将暂估价值冲销③确实无法支付应付账款的,计入“营业外收入”。
(四)预收账款
（五)应付职工薪酬
(１)货币性职工薪酬的计量
①计提工资应付金额对应科目
基本生产车间——生产成本
管理费用
车间管理部门——制造费用
行政管理部门　　
财务部门 　　
销售部门——销售费用
工程部门——在建工程
研发部门——研发支出
②发钱时
借:应付职工薪酬——工资
ﻩ贷:银行存款（实际支付总额）
ﻩﻩ应交税费——应交个人所得税(应由职工个人负担由企业代扣代缴的职工个人所得税)
ﻩﻩ其他应付款（应由职工个人负担由企业代扣代缴的医疗保险费、养老保险费及住房公积金等)
(2）非货币性职工薪酬的计量
①将自产产品作为非货币***利发放给职工
(做销售处理)
Ｓ１:决定向职工发放非货币***利时
借：生产成本
ﻩ制造费用(销售费用、管理费用等等）
ﻩ贷:应付职工薪酬——非货币***利
Ｓ2:向职工实际发放非货币***利时
借:应付职工薪酬
ﻩ贷:主营业务成本ﻩ
ﻩﻩ应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
ﻩ贷：库存商品
②将外购商品作为非货币***利发放给职工时
(计入相关资产成本或当期损益)
S1:决定向职工发放非货币***利时
借：库存商品
ﻩ贷:库存商品
ﻩﻩ应交税费——应交增值税(进项税额转出)
①用库存商品时需进项税额转出②直接购买商品(即还未计提进项税额）则不用写
,直接贷银行存款
借：生产成本
制造费用(销售费用、管理费用等等)
ﻩ贷:应付职工薪酬——非货币***利
S２:向职工实际发放非货币***利时
借:应付职工薪酬——非货币***利
ﻩ贷：库存商品
③将拥有的住房或租赁的住房等固定资产无偿提供给职工作为非货币***利时
♥将拥有的住房无偿提供给职工时，按企业对该固定资产每期计提的折旧计量应付职工薪酬
借:（相关科目，参见上面计提工资应付金额对应科目）
ﻩ贷:应付职工薪酬——非货币***利
借:应付职工薪酬——非货币***利
ﻩ贷:累计折旧
♥将租赁的住房无偿提供给职工时,按企业每年应付的租金计量应付职工薪酬（分录略)
(3)辞退福利(不论辞退职工原先在哪个部门，企业都应将本期确认的辞退福利全部计入当期的管理费用。）
(六）应交税费
(１)增值税（价外税):分为一般纳税人和小规模纳税人（无进项税额）
总结： 　视同销售：①代销②自产、委托加工货物＜计入委托加工物资＞用于非应税项目
③外购用于对外(对外投资、利润分配、对外捐赠<计入营业外支出>等)
进项税额转出:①外购用于对内(不动产在建工程、转让无形资产、提供非应税劳务、集体福利或个人消费等）②应管理不善的非正常损失
(正常销售略）
♥视同销售:(如领用自产产品用于建造厂房)
借:在建工程
ﻩ贷：库存商品
ﻩﻩ应交税费——应交增值税（销项税额）