风险导向审计方法PPT学习教案.pptx

会计学
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风险导向审计方法
第一节 审计风险
一、风险的含义与特征
（一）风险的基本含义
1、风险是以一定的发生概率的潜在危机形式存在的可能性，而不是已经存在的客观结果或既定事实；
2、风险的效果一定是负面的，是风险承担者所不需要的，可能给人造成损失，这种威胁是现实的；
3、风险具有一定的可度量性，风险出现的概率总是在0-1之间，概率越接近于0，风险发生的可能性越小；
4、研究和控制风险的目标在于压缩风险出现的概率值，尽可能组织风险的潜在性转化为现实性。
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一、风险的含义与特征
（二）风险的特征
1、风险的客观性
2、风险的或然性
3、风险的普遍性
4、风险的可变性
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二、审计风险的概念与种类
（一）审计风险的定义
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
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（二）审计风险的种类
1、传统风险导向审计模式下的分类
固有风险，是指假定不存在相关内部控制时，产生重大错报或漏报的可能性。
控制风险，是指产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
检查风险，是指产生重大错报或漏报，而未能被实质性程序发现的可能性。
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固有风险
控制风险
检查风险
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（二）审计风险的种类
2、经营风险导向审计模式下的分类
重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。包括两个层次：财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
检查风险，是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性（审计后）。
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三、审计风险模型
1、传统风险导向审计模式下的审计风险模型
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
2、经营风险导向审计模式下的审计风险模型
审计风险=重大错报风险×检查风险
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经营风险导向审计下的审计风险模型的具体应用
审计风险=重大错报风险×检查风险
可接受的审计风险=重大错报风险×检查风险
检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险
结论：当可接受的审计风险较低，而重大错报风险较高时，则可接受的检查风险较小，需要收集较多的审计证据。反之亦然。
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审计风险与审计证据的关系
1、事务所在对被审计单位进行审计时，面临的审计风险和审计证据之间是同向关系，面临的风险越高，所需的审计证据越多；（实际的审计风险）
2、事务所在对被审计单位进行审计时，可接受的审计风险和审计证据之间是反向关系，可接受的审计风险越低，所需的审计证据越多。（取决于注册会计师的风险承受能力）
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