高级财务会计习题答案.doc

《高级财务会计****题答案第一章非货币资产交换 1、 2007 年5月,A 公司以其一直用于出租的一幢房屋换入 B 公司生产的办公家具准备作为办公设备使用, B 公司则换入的房屋继续出租。交换前 A 公司对该房屋采用成本模式进行后续计量, 该房屋的原始成本为 500 000 元, 累计已提折旧 180 000 元, 公允价值为 400 000 元, 没有计提减值准备;B 公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B 公司办公家具账面价值为 280 000 元, 公允价值与计税价格均为 300 000 元, 适用的增值税税率为 17% , B 公司另外支付 A 公司 49 000 元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。要求:分别编制 A 公司和 B 公司与该资产交换相关的会计分录。 A 公司的会计处理: 49 000/400 000=% ,所以交换属于非货币资产交换。换入设备的入账价值=400 000- ( 300 000× 17% ) -49 000=300 000 元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000 元借:固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷:投资性房地产 500 000 借:固定资产——办公设备 300 000 银行存款 49 000 应交税金—增值税(进项) 51 000 贷:固定资产清理 320 000 其他业务收入(投资性房地产收益) 80 000 B 公司的会计处理换入设备的入账价值=300 000+300 000 × 17%+49 000=400 000 元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000 元借:投资性房地产 400 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税金——增值税(销项) 51 000 银行存款 49 000 借:主营业务成本 280 000 贷:库存商品 280 000 2、 2007 年9月,X 公司生产经营出现现金短缺, 为扭转财务困境, 遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与 Y 公司的一项专利技术及其对 Z 公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日,X 公司办公楼的建设成本为 900 000 元。办公设备的账面价值为 600 000 元,公允价值为 620 000 元; Y 公司的专利技术的账面价值为 400 000 元,长期股前投资的账面价值为 600 000 元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定,Y公司的专利技术为新开发的前沿技术, Z 公司是非上市公司,因而 X 公司在建的办公楼、 Y 公司的专利技术和对 Z 公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。 Y公司另支付 X 公司 300 000 元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。要求:分别编制 X 公司和 Y 公司与该资产交换相关的会计分录。 X 公司的会计处理: 因为公允价值均不能可靠计量,所以采用账面价值计量换入资产。换入资产的总入账价值=900 000+600 000-300 000=1 200 000 元换入专利技术的入账价值=1 200 000× 400 000/ ( 400 000+600 000 ) =480 000 元换入长期股权投资的入账价值=1 200 000× 600 000/ ( 400 000+600 000 ) =720 000 元借: 无形资产——专利技术 480 000 长期股权投资 720 000 银行存款 300 000 贷:在建工程 900 000 固定资产——办公设备 600 000 Y 公司的会计处理: 换入资产的总入账价值=400 000+600 000+300 000=1 300 000 元换入在建工程的入账价值=1 300 000 × 900 000/ ( 900 000+600 000 ) =780 000 元换入固定资产的入账价值=1 300 000 × 600 000/ ( 900 000+600 000 ) =520 000 元借:在建工程 780 000 固定资产—办公设备 520 000 贷:无形资产 400 000 产期股权投资 600 000 银行存款 300 000 第二章债务重组 1、甲公司欠乙公司货款 1 000 000 元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿 500 000 元欠款, 该设备原价为 600 000 元, 已提折旧 180 000 元, 经评估, 其公允价值为 460 000 元, 甲公司支付评估费用 10 000 元。甲公司另外将其持有的丙公司的股票 100 000 股抵偿余下的 500 000 元欠款,当日该股票的每股市价为 元,账面价值为每股 4 元,甲公司以银行存款支付印花税 1000 元。乙公司对应收甲