高级财务会计习题答案.ppt

****题答案
高级财务会计
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第二章(一)权益法
商誉=1 450 000-(1 500 000+450 000+500 000)×40%=470 000
正商誉不调整
投资收益=(净利润540 000-优先股股利500 000×)×40%=200 000
股利分配=(240 000-优先股股利500 000×)×40%=80 000
年底S公司长期投资账户余额=成本1 450 000+损益调整200 000-损益调整80 000=1 570 000
2
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第二章(二)成本法转权益法1
1. 2006年投资业务(成本法)
借:长期股权投资——S公司 243 750
贷:银行存款 243 750
借:银行存款 11 250
贷:长期股权投资 11 250
借:银行存款 11 250
贷:投资收益 11 250
2. 2007年投资业务(权益法)
(1)成本法转权益法调整:
商誉:243 750-(1 000 000+500 000)×15%=18 750
495 000-(1 500 000+200 000-150 000)×30%=30 000
综合:商誉不用调整
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第二章(二)成本法转权益法2
投资收益及长期股权投资调整:
(200 000-150 000)×15%=7 500
调整分录:
借:长期股权投资—S公司(成本) 232 500
贷:长期股权投资—S公司 232 500
借:长期股权投资—S公司(损益调整) 7 500
贷:利润分配—未分配利润 7 500
(2)2007年年初追加投资
借:长期股权投资—S公司(成本) 495 000
贷:银行存款 495 000
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第二章(二)成本法转权益法3
2007年5月发放股利
借:银行存款 33 750 (75 000×45%)
贷:长期股权投资—S公司(损益调整) 33 750
2007年10月追加投资
借:长期股权投资—S公司(成本) 810 000
贷:银行存款 810 000
商誉:810 000-(1 550 000+225 000-75 000)×45%=45 000
2007年11月分派现金股利
借:银行存款 67 500(75 000×90%)
贷:长期股权投资—S(损益调整)67 500
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第二章(二)成本法转权益法4
2007年12月S公司报告净利润
投资收益=300 000×45%+300 000×45%×3/12=168 750
借:长期股权投资—S(损益调整)168 750
贷:投资收益 168 750
3. 2006、2007年12月31日长期股权投资余额
长期股权投资
243 750
11 250
33 750
232 500
7 500
495 000
810 000
67 500
168 750
1 612 500
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第二章(三)商誉1
:×70 000 = 182 000
减:净资产账面价值 190 000×70%= 133 000
投资成本差额 49 000
减:存货-10 000×70%= -7 000
固定资产-建筑物20 000×70%= 14 000
固定资产-设备40 000×70%= 28 000
商誉: 14 000

借:长期股权投资—S公司(成本) 182 000
管理费用 10 000
贷:银行存款 192 000
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第二章(三)商誉2
借:应收股利—S公司 28 000
贷:长期股权投资—S公司(成本) 28 000
借:长期股权投资—S公司(损益调整) 42 000
贷:投资收益 42 000
借:长期股权投资—S公司(损益调整)1 225
贷:投资收益 1 225
(存货-7000+建筑物14000÷20×9÷12+设备28000÷4×9÷12)

182 000-28 000+42 000+1 225=197 225
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第二章(四)负商誉1
:×70 000 = 98 000
减:净资产账面价值 190 000×70%= 133 000
投资成本差额-35 000
减:存货-10 000×70%= -7 000
固定资产-建筑物20 000×70%= 14 000
固定资产-设备40 000×70%= 28 000