高级财务会计习题答案.doc

高级财务会计****题答案
《高级财务会计****题答案
第一章非货币资产交换
1、2007年5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用,B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500 000元,累计已提折旧180 000元,公允价值为400 000元,没有计提减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元,公允价值与计税价格均为300 000元,适用的增值税税率为17%,B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。要求:分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理:
49 000/400 000=%,所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-(300 000×17%)-49 000=300 000元
换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元
借:固定资产清理 320 000
累计折旧 180 000
贷:投资性房地产 500 000
借:固定资产——办公设备 300 000
银行存款 49 000
应交税金—增值税(进项) 51 000
贷:固定资产清理 320 000
其他业务收入(投资性房地产收益) 80 000
B公司的会计处理
换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元
换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元
借:投资性房地产 400 000
贷:主营业务收入 300 000
应交税金——增值税(销项) 51 000
银行存款 49 000
借:主营业务成本 280 000
贷:库存商品 280 000
2、2007年9月,X公司生产经营出现现金短缺,为扭转财务困境,遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日,X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元,公允价值为620 000元;Y公司的专利技术的账面价值为400 000元,长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定,Y公 1
司的专利技术为新开发的前沿技术,Z公司是非上市公司,因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假
设该资产交换不涉及相关税费。
要求:分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。
X公司的会计处理:
因为公允价值均不能可靠计量,所以采用账面价值计量换入资产。
换入资产的总入账价值=900 000+600 000-300 000=1 200 000元
换入专利技术的入账价值=1 200 000×400 000/(400 000+600 000)=480 000元换入长期股权投资的入账价值=1 200 000×600 000/(400 000+600 000)=720 000元
借:无形资产——专利技术 480 000
长期股权投资 720 000
银行存款 300 000
贷:在建工程 900 000
固定资产——办公设备 600 000
Y公司的会计处理:
换入资产的总入账价值=400 000+600 000+300 000=1 300 000元
换入在建工程的入账价值=1 300 000×900 000/(900 000+600 000)=780 000元换入固定资产的入账价值=1 300 000×600 000/(900 000+600 000)=520 000元
借:在建工程 780 000
固定资产—办公设备 520 000
贷:无形资产 400 000
产期股权投资 600 000
银行存款 300 000
第二章债务重组
1、甲公司欠乙公司货款1 000 000元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500 000元欠款,该设备原价为600 000元,已提折旧180 000元,经评估,其公允价值为460 000元,甲公司支付评估费用10 000元。甲公司另外将其持有的丙公司的股票100 000股抵偿余下的500 000元欠款,,账面价值为每股4元,甲公司以银行存款支付印花税1000元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备。
要求:编制与上述业务有关的