第二章 财务报表分析
第一节 报表解读
一、会计目标
1、受托责任观
反映公司经营者受托经济责任的完成情况
2、决策有用观
提供所有利益相关者决策的相关有用信息
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二、公司对外编制的四大主要会计报表
(经营者的职责)
1、资产负债表
(将企业做大 — 拥有更多的资金 — 底子)
2、利润表
(将企业做强 — 创造更多的利润 — 面子)
3、现金流量表
(控制企业风险 — 拥有更多可支配的现金 — 日子)
4、股东权益变动表
(回报股东 — 增加股东权益 — 根子)
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资金 利润 现金 股东权益变动
资产 权益 收入 费用 流入 流出 年初 年末
资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动表
三、会计信息的内容
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四、会计报表信息的内涵(一)资产: 企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或 者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
包括:1、流动资产:一年内消耗或转化的资产。
货币----原材料-----产品-----应收款-----货币
2、长期资产:消耗或转化期限在一年以上的资产。
固定资产 无形资产 投资性房地产 长期投资 长期待摊费用
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(二)负债:企业过去的交易或者事项项形成的、预期会导 致经济利益流出企业的现时义务。
包括: 1、流动负债:一年内要偿还的债务。
短期借款 应付职工薪酬 应交税费 应付帐款 应付股利
2、非流动负债:偿还期在一年以上的债务。
包括:长期借款,应付债券等。
3、预计负债:将来偿还可能性在50%以上的债务。
包括:未决诉讼、产品质量保证、债务担保等。
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(三)所有者权益:企业资产扣除负债后由所有者享有的剩 余权益。
包括:1、投入资本 实收资本
资本公积(股票溢价等 )
2、留存收益 盈余公积
(法定公积金、任意公积金)
未分配利润
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(四)收入:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 。
包括:1、主营业务收入(销售产品、提供劳务)
2、其他业务收入(如销售材料、转让长期资产使用权及其他附
营业务带来收入等)
3、投资收益(对外投资的股息、利息、利润或差价)
4、公允价值变动损益(交易性金融资产等)
5、营业外收入(罚款、转让长期资产所有权收益、资产盘盈收
益、政府补助、接受捐赠、债务重组利得等)
收入特征:1、不含增值税(工商企业)
2、权责发生制
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(五)费用:企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益
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