Ch.02-报表财务分析.ppt

第二讲会计报表、现金流量与财务分析
公司理财活动依赖财务信息的支撑,财务信息一部分来自以会计信息为主的企业经济活动信息,一部分来自基于会计信息而对企业未来现金流量所做出的预测。
1
第二讲会计报表、现金流量与财务分析
第一节公司理财与会计信息
第二节基本会计报表
第三节财务分析
2
第一节公司理财与会计信息
资本预算与会计信息
筹资管理与会计信息
股利政策与会计信息
营运资产管理与会计信息
会计是对企业经济活动的确认、计量、报告,会计信息是企业财务决策的基础。
3
Q&A
财务管理与会计信息的关系?
4
第二节基本会计报表
资产负债表、利润及利润分配表和现金流量表是对企业过去经济活动和最终结果的全面而系统的计量和反映。
这些报表遵循公认会计准则,采用权责发生制原则,利用复式记账方法对企业已经发生的经济活动通过确认、计量、记录、汇总及报告等会计行为进行披露报告。
因此了解会计报表提供的基本信息,并用恰当的方法对其进行分析,提炼出各有关主体所需信息,是公司理财的重要任务。
5
第二节基本会计报表-资产负债表
资产=负债+所有者权益
资产负债表是以上述等式为基础编制的,反映在某一特定时点公司所拥有的资产及其来源的会计报表。
一般分为左右两侧,左侧从上到下按流动性从大到小列示了公司的各项资产,如流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及递延资产、其他长期资产等。右侧分为上、下两部分:上半部分从上到下按期限由短到长列示了公司的各项负债,如流动负债、长期负债、递延款项等;下半部分按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示了公司的各项所有者权益。
6
第二节基本会计报表-资产负债表
资产
期初
期末
负债和股东权益
期初
期末
货币资金
短期借款
……
应付票据
流动资产合计
……
长期股权投资
流动负债合计
……
长期借款
长期投资合计
……
固定资产-原价
长期负债合计
……
负债合计
固定资产合计
股本
无形资产
资本公积
……
……
无形资产及其他资产合计
股东权益合计
资产总计
负债和股东权益总计
青岛海尔股份有限公司资产负债表 2005年12月31日单位:百万元
7
第二节基本会计报表-利润表及利润分配表
利润=收入-费用
利润表是以上述等式为基础编制的,反映公司在某一特定时期(如一年内)的经营业绩的会计报表。
利润表一般从上到下按主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润(税后利润)的利润生成过程列示,它列出了公司经营过程中不同环节上的成本费用支出情况,可以直接反映出公司的经营成果和盈利能力。
对当年净利润的分配形成了利润分配表。
8
第二节基本会计报表-利润及利润分配表
项目
金额
一、主营业务收入
减:主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加:其他业务利润
减:营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加:投资收益
补贴收入
营业外收入
减:营业外支出
四、利润总额
减:所得税
少数股东权益
五、净利润
青岛海尔股份有限公司利润及利润分配表 2005年度单位:百万元
9
第二节基本会计报表-利润及利润分配表
青岛海尔股份有限公司利润及利润分配表表 2005年度单位:百万元
项目
金额
五、净利润
加:年初未分配利润
六、可供分配的利润
减:提取法定盈余公积
提取法定公益金
七、可供股东分配的利润
减:提取任意盈余公积
应付普通股股利
八、未分配利润
10
接上页