经济法基础其他小税种(初级经济法).docx

一：关税总结：（流转税）
纳税人
进、出口货物的收、发货人；入境物品的全部人或持有人；进口个人邮递物品的收件人（非发件人）
原则：受益人或全部者
【留意】不包括代理人（不是实际的纳税人）
应纳税额计
算
完税价格X税率
关税定利息是否明确：（2）印花税不单独扣除
非房地产企
业出售新居
扣除项目4项
出售旧房
扣除项目3项 【留意】旧房成本按评估价值扣除
出售土地
扣除项目2项
税收优待
（1） 纳税人建筑“一般标准住宅"出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免税；超
过20%的全额征收
（2） 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税
【留意】因上述缘由而“自行转让”比照国家收回处理
（3） 转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额20*
的，免征土地增值税
（4） 居民个人转让住房免征土地增值税
清算
应当清算
（1） 房地产开发项目全部竣工、完成销售
（2） 整体转让未竣工决算房地产开发项目
（3） 直接转让土地使用权
可以清算
（1） 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目
可告建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建
筑面积己经出租或自用
（2） 取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕
（3） 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
五、城镇土地使用税
纳税人
谁使用，谁受益，谁纳税，（受益人纳税燎则）
【留意】房屋租赁，由“出租方”缴纳城镇土地使用税
应纳税额计
算
应纳税额=实际占用面枳X定额税率
【留意】往往与税收优待结合考核
实际
占用
面积
已测定一一以“测定"面积为准
未测定一一以“证书确定"而积为准
没证书一一 “据实申报”，核发证书后再作调整
税收优待
一般
规定
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地
（2 ）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
（3） 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
（4） 市政街道、广场、绿化地带等公共用地
（5） 老年服务机构的自用土地
（6） 居民供热企业
（7） 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
（8） 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5
年至10年
（9） 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地
【记忆提示】1-6非经营行为；7-9国家鼓舞行为
【留意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税
特殊
规定
<1）缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满1年后"征收城镇土地使用税
（2） 免税单位无偿使用纳税单位的土地一一免征
纳税单位无偿使用免税单位的土地一一征
（3） 厂区内（包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等）一一征
厂区外一一不征
火电厂：围墙外的灰场用地
盐场：盐滩
林场：林地、防火用地
港口 ：码头
机场：飞行区、场外的跑道
石油行业：采油井
纳税义务发
生时间
自XXX之"次月"起
六、车船税
纳税人
车辆、船舶的“全部人或者管理人”（拥有并使用）
应纳税额
计算
应纳税额=计税依据X定额税率
计