《初级会计学》教案 第六章 会计账簿.doc

《初级会计学》教案第六章会计账簿
《初级会计学》教案
中国人民大学商学院会计系
第六章会计账簿
第一节会计账簿概述
第二节会计账簿的登记
第三节记账规则
第一节会计账簿的概述
一、会计账簿
会计账簿,简称账簿,一般在手工记账的情况下是指是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成,可以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿册。
二、设置和登记会计账簿的作用
提供较全面、系统的会计信息,并为会计报表的编制提供依据
确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用
提供经营成果的详细资料,为财务成果的分配提供依据
提供会计分析的参考资料,为会计检查提供依据
三、设置账簿的原则
确保全面、系统地核算各项经济业务,为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。
在满足实际需要的前提下,尽量节约人力、物力。
账簿格式要力求简明实用,提供经营管理所需要的各项指标。
四、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
账簿
账簿
日记账
明细账
序时账簿
分类账簿
备查账簿
总账
(二)会计账簿按外表形式分类
卡片式账簿
账簿
账簿
订本式账簿
活页式账簿
日记账
总账
明细账
卡片箱
第二节会计账簿的登记
封面
封面主要标明账簿名称,如总分类账、材料物资明细账、债权债务明细账等。
扉页
扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表。
账页
各种账页格式一般包括六个方面:
(1)账户名称(2)登账日期栏(3)凭证种类和号数栏(4)摘要栏(5)借、贷方金额及余额的方向、金额栏(6)总页次和分户页次。
一、会计账簿的基本要素
二、日记账簿的设置和登记
序时账簿,也称日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。
序时账簿的格式
现金日记账
银行存款日记账
1、现金日记账格式
现金日记账的登记方法
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证,逐日逐笔按顺序登记的。
由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证,不填制现金收款凭证,因而这种业务的现金收入数,应根据有关银行存款付款凭证登记。
每日终了,应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额,并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对,借以检查每日现金收入、支出和结存情况。
2、银行存款日记账格式
银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证,逐日逐笔按顺序登记的。
由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证,不填制银行存款收款凭证,因而这种业务的存款收入数,应根据有关现金付款凭证登记。
每日终了,应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额,以便检查监督各项收入、支出款项,并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。
三、分类账的设置和登记
(一)总分类账簿的格式和登记
总分类账,简称总账,是根据总分类科目开设账户,用来分类登记全部经济业务,提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。
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1、总分类账格式
2、总分类账簿的登记方法
总分类账登记的依据和方法,主要取决于所采用的会计核算形式。
可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记,也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总,然后据以登记。
(二)明细账簿的格式和登记方法
明细分类账,简称明细账,通常是根据总分类科目设置,按所属二级或明细科目开设账户,用来分类登记某一类经济业务,提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿,也有的采用卡片式账簿,如固定资产明细账。
1、明细分类账的格式
三栏式明细分类账
数量金额式明细分类账
多栏式明细分类账
(1)三栏式明细分类账
(2)数量金额式明细分类账
(3)多栏式明细分类账
2、明细分类账簿的登记方法
明细分类账,简称明细账,通常是根据总分类科目设置,按所属二级或明细科目开设账户,用来分类登记某一类经济业务,提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿,也有的采用卡片式账簿,如固定资产明细账。
第三节记账规则
一、启用账簿的规则
在启用账簿时,应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。
在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”,其内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名,并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时,应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名,由交接双方人员签名或盖章。
启用订本式账簿,对于未印制顺序号的账簿,应从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式账页应按账页顺序编号,并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数,