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《基础会计》第六章会计账簿
第六章
会计账簿
共8学时
本章主要阐述:
会计账簿的内容;
账簿的设置与登记方法;
对账和结账方法;
记账规则。
第六章会计账簿
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第一节会计账簿概述
一、会计账簿的作用
储存、分类、汇总会计信息
为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据
可以保护企业财产物资的安全与完整
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二、会计账簿的基本构成
账页一般包括:账户名称或会计科目;记账日期栏;凭证种类和号数栏;摘要栏;借贷方和余额栏;总账页次和分户页次。
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三、会计账簿的种类
按用途分类
日记账簿
分类账簿
备查账簿
按外表形式分类
订本式
活页式
卡片式
第一节会计账簿概述
按帐页格式分类
两栏式
三栏式
数量金额式账簿
多栏式账簿
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第二节账簿的设置与登记
一、账簿设置的原则
符合会计准则和会计制度的有关规定
符合交易或事项的特点和管理的需要
账簿的体系应科学、严密
二、日记账的设置与登记
普通日记账
特种日记账
现金日记账
银行存款日记账
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三、总分类账的设置与登记
总分类账一般采用订本账形式,其账页格式为三栏式
登记时,应根据记账凭证逐笔登记,汇总记账凭证登记
四、明细账的设置与登记
明细分类账的设置
明细分类账的登记
第二节账簿的设置与登记
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三栏式
数量金额式
多栏式
双币式
适合只反映金额指标的明细帐,
如应收账款明细帐、实收资本明细帐。
适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐,
如原材料、库存商品、包装物等。
借方设多栏:费用明细帐
贷方设多栏:收入明细帐
借方、贷方设多栏:应交税金明细帐
明细分类账的格式
第二节账簿的设置与登记
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总分类账户与明细分类账户的关系
联系——记录相同的内容,提供相互补充的核算资料。
区别——总账账户概括、控制、统驭明细账户;明细账户是总账的具体化,从属于总账,起辅助和补充作用。
依据相同(以相同的会计凭证为依据)
方向相同(总账与明细账的登记方向一致)
金额相等(总账金额= 从属明细账金额之和)
期间相同(在同一个会计期间登记入账)
平
行
登
记
五、总分类账与明细账的平行登记
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三、实验要求:
第三节对账和结账
一、对账
账证核对
账账核对
账实核对
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账证核对
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账账核对
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账实核对
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三、实验要求:
第三节对账和结账
二、结账
结账前的准备工作
摊销预付费用
记录应计费用
登记尚未收到款项的应计收入
调整预收收入
账项结转
结账的基本工作程序
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时间
凭证
摘要
对应科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
12
1
期初余额
借
20000
12
1
付
1
提现
现金
300
借
20300
…
…
…
…
…
…
…
…
12
31
本月合计
30000
10000
40000
12
31
本季合计
…
…
40000
12
31
本年合计
…
…
40000
总分类帐
科目银行存款编号( ) 年度
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三、实验要求:
第四节记账规则
一、账簿的启用规则
二、账簿登记的规则
必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记
登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写
各种账簿按页次顺序连续登记
摘要应简明扼要
结转次页应按规则进行
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三、实验要求:
第四节记账规则
三、错误的更正规则
划线更正法
如果发现账簿记录有错误,而记账凭证无错误,即过账
时发生文字或数字上的笔误,可采用划线更正法予以更正。
具体更正方法是:首先将错误的文字或数字划一条红色
横线注销,然后,将正确的文字或数字用蓝黑字体填写在划