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第九章 财产清查
通过本章学****你将掌握：
财产清查的作用和意义；
财产清查的程序；
财产清查的制度；
货币资金、往来款项及实物资产清查的方法及会计处理。
学****目标
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第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念
法
清查手续
应填写“往来款项对账单”。
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第二节 财产清查的制度和方法
三、财产清查的方法
（三）货币资金的清查

清查方法——实地盘点法。
清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。
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第二节 财产清查的制度和方法
三、财产清查的方法
（三）货币资金的清查

清查方法——与银行“对账单”核对。
清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。
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第二节 财产清查的制度和方法
※未达账项
企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
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第二节 财产清查的制度和方法
※未达账项
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第二节 财产清查的制度和方法
※未达账项
未达账项的四种情况
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第二节 财产清查的制度和方法
※“银行存款余额调节表”的编制方法
首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“√”符号。
其次，编制“银行存款余额调节表”。
将在银行存款日记账中未划“√”符号的未达账项，及银行对账单中未划“√”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。
计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。
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第二节 财产清查的制度和方法
※“银行存款余额调节表”的编制方法
编制原理：
调整后企业银行存款日记账账面余额
＝
银行存款日记账期末余额
＋
银行已收企业未收
－
银行已付企业未付
调整后银行对账单余额
＝
银行对账单期末余额
＋
企业已收银行未收
－
企业已付银行未付
调整后企业银行存款日记账账面余额
＝
调整后银行对账单余额
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第二节 财产清查的制度和方法
√
√
√
√
√
√
√
√
企业已付银行未付
企业已收银行未收
银行已付企业未付
银行已收企业未收
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第二节 财产清查的制度和方法
※“银行存款余额调节表”的编制方法
该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。
调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。
银行存款余额调节表
户名：永康商场 2003年2月28日
银行存款日记账余额 19 250
银行对账单余额 47 800
加：银行已收企业未收款 5 000
减：银行已付企业未付款 1 200
加：企业已收银行未收款 6 750
减：企业已付银行未付款 31 500
调节后余额 23 050
调节后余额 23 050
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第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤
（一）财产清查结果的基本含义
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第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤
（二）处理原则
应按照有关财务会计制度的规定进行处理。
（三）主要步骤
核准金额，查明差异原因，提出处理意见。
调整账簿记录，做到账实相符。
报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。
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第三节 财产清查结果的处理
二、财产清查结果的会计处理
（一）账户设置
待处理财产损溢
借方 贷方
现金、库存商品、
原材料、固定资产
×××
● 发生的待处理财产盘亏或毁损数
● 各项盘盈财产报经批准后的转销数
● 发生的待处理财产盘盈数
● 各项盘亏或毁损财产报经批准后的转销数
现金、库存商品、
原材料、固定资产
×××
期末余额：
尚未处理的财产净损失
期末余额：
尚未处理的财产净溢余
管理费用、
营业外收入
×××
其他应收款、管理费用、营业外收入
×××